第十章 审计抽样与选择性测试方法.pptVIP

（4）确定样本量方法：查表法、计算法。A、利用“查表法”确定样本量例：如果要求抽查的可靠程度在95%，预计总体的误差率为3%，最大可容忍的误差率6%，则可查得的样本量为195。第27页，共42页，星期日，2025年，2月5日B、利用“计算法”确定样本量有关计算公式：n=t2P（1-P）△2式中：n为样本量；t为正态标准差（可从表查得）P为预计总体的误差率；△为精确度。第28页，共42页，星期日，2025年，2月5日承上例，计算如下：n=1.962×0.03×(1-0.03)0.032=124可见,查表法与计算法比较,计算得到的样本量少于查表得到的样本量。这是因为制表时已加上了稳健系数。第29页，共42页，星期日，2025年，2月5日（5）选取并审查样本（6）从样本的审查结果推断总体（7）评价抽样结果第30页，共42页，星期日，2025年，2月5日第1页，共42页，星期日，2025年，2月5日§10-1审计抽样的概念（一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法思考：使用审计抽样的原因第2页，共42页，星期日，2025年，2月5日⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合，⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序第3页，共42页，星期日，2025年，2月5日（二）审计抽样的分类审计抽样按技术划分按内容划分统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样（适用于内部控制的符合性测试。）（适用于账户余额或报表项目的实质性测试。）第4页，共42页，星期日，2025年，2月5日1、统计抽样和非统计抽样概念联系区别优缺点第5页，共42页，星期日，2025年，2月5日2、属性抽样与变量抽样定义适用范围第6页，共42页，星期日，2025年，2月5日（三）不适宜用审计抽样的情况总体由少量的大额项目构成存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据符合成本效益原则思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？第7页，共42页，星期日，2025年，2月5日§10-2审计抽样的基本程序确定被审计总体范围样本设计选取样本审查样本审计抽样结果评价分析样本误差推断总体误差重估抽样风险形成审计结论第8页，共42页，星期日，2025年，2月5日样本的设计样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。第9页，共42页，星期日，2025年，2月5日设计样本考虑的因素（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位（3）抽样风险与非抽样风险（4）可容忍误差（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层第10页，共42页，星期日，2025年，2月5日课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果误拒风险效率两种测试中的非抽样风险对审计效果和效率都有影响第11页，共42页，星期日，2025年，2月5日§10-3样本的选取方法随机选样法Randomsampling系统选样法Systematicsampling整群选样法分层选样法Stratifiedsampling第12页，共42页，星期日，2025年，2月5日分层选样范例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层，各层选样方法如下：第13页，共42页，星期日，2025年，2月5日特征选样方法第一层余额大于50000元100%肯定式函证第二层余额在1万元—5万元之间随机选取10%肯定式函证第三层余额小于10000元随机选取5否定式函证层次第14页，共42页，星期日，2025年，2月5日整群抽样可缩短选样和抽查的时间。但因其样本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样风险较大。第15页，共42页，星期日，2025年，2月5日§10-4控制测试中的审计抽样固定样本量抽样停—走抽样发现抽样第16页，共42页，星期日，2025年，2月5日一、固定样本抽样（一）概念：是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。第17页，共42页，星期日，2025年，2月5日用途：用