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2026年饮料制造公司研发费用归集核算管理制度

第一章总则

第一条目的

为规范公司研发费用的归集与核算管理，确保研发费用准确反映研发活动实际支出，符合《企业会计准则第6号——无形资产》《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》等法律法规要求，同时为研发项目成本控制、预算管理及税务申报提供可靠数据支撑，特制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司总部及各区域研发中心所有研发项目相关费用的归集与核算，包括新品研发项目（如新型果汁饮料研发、功能性饮料配方优化）、工艺改进项目（如生产杀菌工艺优化、灌装设备节能改造）、技术攻关项目（如原料利用率提升技术研究）等产生的费用，涉及研发部门、财务部门、采购部门、人力资源部门及相关费用经手人员。

第三条基本原则

合规性原则：研发费用归集核算需严格遵循国家会计准则、税收政策及公司财务制度，确保费用范围、核算方法符合规定，可通过税务与审计核查。

相关性原则：仅归集与研发活动直接相关的费用，与研发无关的日常生产经营费用（如车间常规设备维护费）不得纳入研发费用核算范围。

准确性原则：研发费用需按项目、按费用类别精准归集，数据来源可追溯（如发票、合同、工时记录），避免错归、漏归或重复归集。

及时性原则：研发费用需在费用发生当月完成归集与核算，月度结账前完成数据核对，确保财务数据及时反映研发支出情况。

专款专用原则：研发项目预算内费用需专项使用，超预算支出需按审批流程执行，避免挪用研发资金用于非研发活动。

第二章研发费用归集范围

第四条研发费用核心类别与具体内容

根据国家会计准则与税收政策，结合公司研发活动实际，研发费用归集范围分为以下六大类，明确具体包含内容：

人员人工费用：

直接从事研发活动人员的薪酬，包括工资薪金（基本工资、绩效工资、奖金）、五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）；

外聘研发人员的劳务费用（如聘请行业专家参与研发项目的咨询费、技术指导费），需签订劳务合同并取得合法票据；

不包含：研发部门行政管理人员薪酬（如研发总监的管理岗位薪酬）、非研发活动期间的人员薪酬（如研发人员参与生产支援期间的工资）。

直接投入费用：

研发活动所需原材料采购费（如研发样品用的糖浆、瓶胚、食品添加剂），需单独采购并标注“研发专用”；

研发用燃料动力费（如研发实验室水电费、设备运行用蒸汽费），需按研发项目实际使用量分摊，分摊依据需合理（如按设备功率、使用时间）；

研发用模具、样品、样机购置费（如制作饮料样品的模具费、测试用样机采购费）；

研发活动中产生的试验检验费（如委托第三方检测机构进行的样品成分检测费、微生物检测费）。

折旧与摊销费用：

研发专用设备折旧费（如研发实验室的检测仪器、小型试制设备），按公司固定资产折旧政策计提（如年限平均法，折旧年限5-10年）；

研发用无形资产摊销费（如研发项目使用的专利技术、软件著作权的摊销），按无形资产预计使用年限摊销；

不包含：生产与研发共用设备的折旧费（需按研发使用工时比例分摊，且分摊比例需留存计算依据）。

委托研发费用：

委托外部单位（如高校、科研机构）开展研发活动的费用（如委托开发新型饮料防腐技术的服务费）；

委托研发需签订正式委托合同，明确研发内容、成果归属、费用支付方式，且受托方需提供研发项目进展报告与费用明细。

其他相关费用：

研发项目相关的差旅费（如研发人员赴外地调研、参加行业技术研讨会的交通、住宿、伙食补助），需标注“研发项目差旅”；

研发活动的会议费（如研发项目评审会、技术交流会的场地租赁费、会议资料费）；

研发用文献资料费、知识产权申请费（如研发成果的专利申请费、商标注册费）；

其他费用总额不得超过研发费用总额的10%（按单个研发项目计算），超出部分不得纳入加计扣除范围。

第五条费用归集排除范围

以下费用不得纳入研发费用归集核算：

与研发活动无关的费用：如研发部门的办公家具购置费、日常办公用品费（笔、纸等）、非研发用车辆使用费；

生产经营常规费用：如新产品量产阶段的生产设备调试费、产品质量检测费（非研发样品检测）；

资本化后续费用：如研发成果形成无形资产后的后续维护费、升级费（已计入无形资产成本，通过摊销核算）；

违规支出：如无合法票据的费用、超标准的业务招待费、与研发项目无关的捐赠支出。

第三章研发费用核算流程

第六条核算基础准备

项目立项管理：研发部门开展研发项目前，需完成立项审批，填写《研发项目立项申请表》，明确项目名称、研发周期、预算金额、参与人员，经研发部门负责人、财务部门负责人审批后，由财务部门为项目分配唯一“研发项目编号”，作为费用归集的标识。

预算管理：研发部门根据项目需求编制《研发项目费用预算表》，按费用类别（人员人工、直接投入等）列明预算金额，报财