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山西2025年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案

一、单项选择题

1.以下关于财政支出效益分析特点的表述，错误的是（）。

A.财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较微观经济组织宽

B.财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准

C.财政支出追求的是微观效益最大化

D.财政支出效益分析的计算方法较微观经济组织复杂

答案：C

解析：财政支出追求的是社会效益最大化，而非微观效益最大化，微观经济组织追求的是微观效益最大化，所以C选项表述错误。A选项，财政支出效益分析计算所费与所得范围更宽，不仅考虑直接的、有形的，还考虑间接的、无形的；B选项，财政支出要综合考虑社会效益等，不能单纯以经济效益衡量；D选项，财政支出效益分析涉及多种复杂因素，计算方法比微观经济组织复杂。

2.政府财政投资的主要投资方向是（）。

A.效益好的企业

B.公有制企业

C.社会基础设施

D.需要扶植的民营企业

答案：C

解析：政府财政投资的主要方向是社会基础设施，因为社会基础设施具有非排他性、非竞争性等特点，私人部门往往不愿或无力投资，而这些基础设施对社会经济发展至关重要。A选项效益好的企业通常由市场机制引导私人投资；B选项公有制企业不是财政投资的主要方向，财政投资主要是为了弥补市场失灵；D选项需要扶植的民营企业，财政可能会有一定扶持政策，但不是主要投资方向。

3.以下不属于税收基本职能的是（）。

A.财政职能

B.经济职能

C.监督职能

D.调节职能

答案：D

解析：税收的基本职能包括财政职能、经济职能和监督职能。财政职能是税收最基本的职能，为国家筹集财政资金；经济职能是通过税收政策调节经济活动；监督职能是对经济活动进行监督。调节职能不是税收的基本职能表述范畴。

4.下列行为中，属于视同销售货物应当计算增值税销项税额的是（）。

A.将购买的货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于非应税项目

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：将购买的货物无偿赠送他人属于视同销售货物行为，应计算增值税销项税额。而将购买的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。

5.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7.8

C.18.2

D.5.2

答案：B

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元，当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

6.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

答案：无（本题表述均正确）

解析：A选项，赊销和分期收款结算方式，按书面合同约定收款日期当天确定纳税义务发生时间，若未约定或无书面合同，为发出应税消费品当天；B选项，预收货款结算方式，发出应税消费品当天发生纳税义务；C选项，托收承付和委托银行收款方式，发出应税消费品并办妥托收手续当天发生纳税义务；D选项，委托加工应税消费品，纳税人提货当天发生纳税义务。

7.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额。

A.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

B.成本、费用、税金、损失

C.生产经营成本、期间费用

D.营业外支出

答案：A

解析：企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。B选项成本、费用、税金、损失包含在各项扣除等内容中；C选项生产经营成本、期间费用也属于各项扣除范畴；D选项营业外支出同样包含在各项扣除里。

8.个人所得税中，综合所得适用的税率是（）。

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.20%的比例税率

D.10%-30%的超额累进税率

答案：A

解析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产