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2025年国家税务师真题+参考答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.以上表述均正确

【答案】D

【解析】选项A，税收公平主义强调税收负担应根据纳税人负担能力合理分配；选项B，实质课税原则注重依据纳税人真实负担能力确定税负；选项C，法律不溯及既往原则明确新法对其实施前行为不适用，只能用旧法。所以以上表述均正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

【答案】D

【解析】选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项B、C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.10.2

D.8

【答案】B

【解析】当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.高档化妆品的消费税税率为15%

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税

C.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用不同的税率

D.鞭炮、焰火的消费税税率为10%

【答案】D

【解析】鞭炮、焰火的消费税税率为15%，选项D表述错误。选项A、B、C表述均正确。

5.某卷烟厂2025年4月生产销售卷烟20标准箱，取得不含税收入180万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.100.8

B.101.1

C.102

D.103.5

【答案】B

【解析】从价计征消费税=180×56%=100.8（万元），从量计征消费税=20×150÷10000=0.3（万元），当月应缴纳的消费税=100.8+0.3=101.1（万元）。

6.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税税额

C.纳税人被查补的增值税税额

D.纳税人因违反增值税规定而加收的滞纳金

【答案】D

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被查补的增值税、消费税税额。纳税人因违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

7.某企业位于市区，2025年5月实际缴纳增值税30万元，消费税20万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.2.5

B.3.5

C.4

D.5

【答案】B

【解析】市区的城市维护建设税税率为7%，当月应缴纳的城市维护建设税=（30+20）×7%=3.5（万元）。

8.下列关于资源税的表述，正确的是（）。

A.资源税的征税对象包括所有的自然资源

B.资源税采用从价计征和从量计征两种方式

C.对开采原油过程中用于加热、修井的原油，减半征收资源税

D.资源税的纳税期限一律为1个月

【答案】B

【解析】选项A，资源税的征税对象是规定的自然资源，并非所有自然资源；选项B，资源税采用从价计征和从量计征两种方式，表述正确；选项C，对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；选项D，资源税的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定，可以是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

9.某煤矿企业2025年6月开采原煤100万吨，当月销售80万吨，取得不含税销售额4000万元。已知该煤矿适用的资源税税率为5%，则该企业当月应缴纳的资源税为（