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2025年税务师职业资格考试《税法政策真题二十》备考题库及答案解析

一、单项选择题（每题1分，共40题）

1.题目：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

答案：D

解析：选项A，文化创意服务属于“销售服务——现代服务”；选项B，车辆停放服务属于“销售服务——现代服务——租赁服务”；选项C，广播影视服务属于“销售服务——现代服务”；选项D，旅游娱乐服务属于“销售服务——生活服务”。

2.题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.4

D.10

答案：C

解析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物适用税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=13-6-3=4（万元）。

3.题目：下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

答案：B

解析：选项B错误，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项A、C、D表述均正确。

4.题目：某卷烟厂2024年11月生产销售甲类卷烟100标准箱，每标准条（200支）调拨价格为80元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250标准条。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.138

B.150

C.112

D.144

答案：A

解析：首先计算从量税部分，1标准箱有250标准条，1标准条200支，100标准箱的卷烟数量为100×250×200=5000000（支），从量税=5000000×0.003=15000（元）=1.5（万元）。然后计算从价税部分，每标准条调拨价格为80元，100标准箱的销售额=100×250×80=2000000（元）=200（万元），从价税=200×56%=112（万元）。当月应缴纳消费税=从价税+从量税=112+1.5=138（万元）。

5.题目：企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业为投资者支付的商业保险费

B.企业按规定缴纳的财产保险费

C.企业赞助支出

D.企业发生的未经核定的准备金支出

答案：B

解析：选项A，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在企业所得税前扣除；选项C，企业赞助支出不得在企业所得税前扣除；选项D，企业发生的未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除；选项B，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在企业所得税应纳税所得额时全额扣除。

6.题目：某小型微利企业2024年度应纳税所得额为200万元。该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.10

B.20

C.15

D.25

答案：A

解析：自2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，应缴纳企业所得税=200×25%×20%=10（万元）。

7.题目：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“偶然所得”税目计缴个人所得税的是（）。

A.个人取得的国债利息收入

B.个人取得的企业债券利息收入

C.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得

D.个人转让限售股取得的所得

答案：C

解析：选项A，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；选项B，个人取得的企业债券利息收入按照“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C，个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”税目计缴个人所得税；选项D，个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。

8.题目：某居民个人2024年取