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2025税务干部遴选试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指征税对象和纳税义务人

答案：C。税收法律关系的主体包括国家税务机关、海关和纳税义务人等，A选项错误；税收法律关系中权利与义务具有不对等性，B选项错误；税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，主要包括货币、实物和行为，D选项错误；税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件，只要当事人发生了税法规定的行为或事件，就产生了税收法律关系，C选项正确。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C。关税和消费税属于中央政府固定收入，A、B选项错误；土地增值税属于地方政府固定收入，D选项错误；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，C选项正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月发生进项税额转出2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.12

C.11

D.10

答案：B。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，进项税额转出2万元，所以当月应缴纳增值税=13-13+2=12（万元），B选项正确。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的次日

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的次日

答案：A。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，B选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C选项错误；委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，D选项错误；采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，A选项正确。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C。税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除，A、B、D选项错误；企业按规定缴纳的财产保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除，C选项正确。

6.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元，A国企业所得税税率为20%。该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.27.5

D.30

答案：B。境外所得的抵免限额=20÷（1-20%）×25%=6.25（万元），在A国实际缴纳的所得税=20÷（1-20%）×20%=5（万元），可抵免5万元。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=25+（6.25-5）=26.25（万元），B选项正确。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育

C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月

答案：A。继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，B选项错误；大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，C选项错误；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，D选项错误；子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，A选项正确。

8.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算

B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个