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2025年税务师考试税法二案例分析及答案

一、案例分析题（本题型共4小题，每小题25分，共100分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

案例一（25分）

甲企业为居民企业，主要从事医药制造与销售业务。2024年度有关经营情况如下：

1.取得销售货物收入5000万元，提供专利特许权使用费收入100万元，国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元。

2.发生与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元，广告费和业务宣传费支出800万元。

3.甲企业全年计入成本、费用的实发合理的工资总额为1000万元，拨缴工会经费21万元，发生职工福利费150万元，发生职工教育经费75万元。

4.营业外支出中包括直接向某小学捐赠20万元，支付税收滞纳金3万元。

5.成本、费用中含实际缴纳的增值税300万元，消费税75万元，城市维护建设税和教育费附加40万元。

6.甲企业2024年已预缴企业所得税税款60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.销售货物收入5000万元

B.提供专利特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入5万元

D.接受捐赠收入10万元

2.甲企业在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额扣除的是（）。

A.业务招待费支出50万元

B.广告费和业务宣传费支出800万元

C.工会经费支出21万元

D.职工教育经费支出75万元

3.甲企业在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A.直接向某小学捐赠20万元

B.支付税收滞纳金3万元

C.实际缴纳的增值税300万元

D.消费税75万元

4.计算甲企业2024年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。

A.5000+100+10-75-40-（50-25.5）-（800-765）-（21-20）-（150-140）-（75-80）-60=3434.5万元

B.5000+100+10-75-40-25.5-765-20-140-80-60=3844.5万元

C.5000+100+10-75-40-25.5-765-20-140-80=3904.5万元

D.5000+100+10-75-40-（50-25.5）-（800-765）-（21-20）-（150-140）-（75-80）=3494.5万元

5.计算甲企业2024年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.3434.5×25%-60=798.625万元

B.3844.5×25%-60=911.125万元

C.3904.5×25%-60=916.125万元

D.3494.5×25%-60=813.625万元

案例二（25分）

我国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2024年有关收支情况如下：

1.每月取得工资、薪金收入15000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元。

2.2月为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬收入20000元。

3.3月出版一部小说，取得稿酬收入10000元。

4.6月取得境内A上市公司非限售股股息2000元，该股票于当月转让，持有期限为3个月。

5.9月取得国债利息收入5000元。

6.11月转让一套住房，取得含增值税销售收入420万元，该套住房原值300万元，系张某2019年8月购入，本次转让过程中，发生合理费用5万元。

已知：综合所得减除费用标准为每年60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算；利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额；财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；个人所得税税率表（综合所得适用）如下：

|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|----|----|----|----|

|1|不超过36000元的部分|3|0|

|2|超过36000元至144000元的部分|10|2520|

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