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2025税法增值税试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.某企业将外购的水泥用于不动产的在建工程

B.某企业将外购的食品用于职工福利

C.某企业将自产的服装捐赠给贫困山区

D.某企业将外购的钢材用于本企业的生产经营

答案：C

解析：选项A，将外购货物用于不动产在建工程，属于用于增值税应税项目，不视同销售；选项B，将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为；选项D，将外购货物用于本企业的生产经营，属于正常的生产经营活动，不视同销售。

2.下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。

A.销售农机零部件

B.提供有形动产租赁服务

C.销售不动产

D.提供金融服务

答案：C

解析：选项A，销售农机零部件适用13%的税率；选项B，提供有形动产租赁服务适用13%的税率；选项C，销售不动产适用9%的税率；选项D，提供金融服务适用6%的税率。

3.某商场为增值税一般纳税人，2024年12月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台零售价为5650元，旧电视机每台作价226元。该商场上述业务应确认的增值税销项税额为（）元。

A.6500

B.7345

C.6304

D.7455

答案：A

解析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新业务除外。本题中电视机不属于金银首饰，所以销售额=5650×10÷（1+13%）=50000（元），增值税销项税额=50000×13%=6500（元）。

4.某企业为增值税小规模纳税人，2024年11月销售货物取得含税收入10.3万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为0.2万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.0.3

B.0.1

C.0.11

D.0.09

答案：A

解析：小规模纳税人销售货物，按照简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中征收率为3%，应纳税额=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。

5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天

答案：D

解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，而不是90天，所以选项D表述错误。

6.某增值税一般纳税人2024年10月从农业生产者手中购进免税农产品用于生产适用13%税率的货物，收购发票上注明的买价为10000元，则该企业准予抵扣的进项税额为（）元。

A.900

B.1000

C.1300

D.0

答案：B

解析：一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题中用于生产适用13%税率的货物，准予抵扣的进项税额=10000×10%=1000（元）。

7.下列项目中，不允许在计算增值税时扣除进项税额的是（）。

A.一般纳税人购进生产用设备支付的运输费

B.一般纳税人销售货物支付的运输费

C.一般纳税人购进用于集体福利的货物

D.一般纳税人进口货物支付的关税

答案：C

解析：选项A、B，一般纳税人购进或销售货物支付的运输费，取得合法的运输发票等凭证，其进项税额可以抵扣；选项C，购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣；选项D，进口货物支付的关税是计入货物成本的，不涉及进项税额抵扣问题，但进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

8.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为50万元，另外收取包装费2.26万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业9月的增值税销项税额