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2025年面试报税会计题目及答案

面试问题及答案

税务基础知识类

问题1：请简要阐述我国现行主要税种有哪些，以及它们的征收对象分别是什么？

答案：我国现行主要税种有增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、营业税（已部分营改增）、房产税、土地增值税、印花税等。

-增值税：征收对象是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。它以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。例如，一家生产企业购进原材料花费100万元，经过加工后以150万元的价格销售产品，增值额为50万元，这50万元就需要缴纳增值税。

-企业所得税：征收对象是我国境内的企业和其他取得收入的组织。其计税依据是企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。比如，某企业一年的收入总额为1000万元，不征税收入50万元，免税收入30万元，各项扣除800万元，以前年度亏损20万元，那么应纳税所得额就是1000-50-30-800-20=100万元，按照规定的税率计算缴纳企业所得税。

-个人所得税：征收对象是个人取得的各项应税所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。例如，员工每月工资收入扣除5000元以及专项附加扣除等后，按照相应的税率缴纳个人所得税。

-消费税：征收对象是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。应税消费品包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。以化妆品生产企业为例，生产销售高档化妆品就需要缴纳消费税。

-房产税：征收对象是房产。房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。例如，企业拥有一处自用房产，需要按照房产原值一次减除10%-30%后的余值，依照1.2%的税率计算缴纳房产税；如果是出租房产，则按照租金收入的12%缴纳房产税。

-土地增值税：征收对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。它以转让房地产所取得的增值额为计税依据。比如，房地产开发企业转让房地产项目，取得的收入扣除规定的扣除项目金额后的增值额，需要按照四级超率累进税率计算缴纳土地增值税。

-印花税：征收对象是在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。例如，企业签订购销合同，需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。

问题2：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人主要有以下区别：

-认定标准：

-一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以上）的企业和企业性单位。此外，年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

-小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

-税率与征收率：

-一般纳税人：适用税率有13%、9%、6%以及零税率等。不同的应税行为适用不同的税率，例如销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，适用13%的税率；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用9%的税率；销售服务、无形资产，除另有规定外，适用6%的税率。

-小规模纳税人：适用征收率，一般为3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；销售不动产等特定业务适用5%的征收率。

-发票使用：

-一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。增值税专用发票可以作为购买方进项税额抵扣的凭证。

-小规模纳税人：通常只能开具增值税普通发票。如果需要开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开，自2020年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

-计税方法：

-一般纳税人：采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

-小规模纳