2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1009）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列各项中，属于税法核心原则的是（）。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.税收法定原则

答案：D

解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。其中，税收法定原则是税法的核心原则，其要求税收的征收与缴纳必须基于法律的规定，是税收法律主义的集中体现。其他选项为补充性原则，非核心。

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月将自产的一批货物用于职工食堂建设（非增值税应税项目），该批货物成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。则该行为应确认的增值税销项税额为（）。

A.1.3万元（10×13%）

B.1.95万元（15×13%）

C.0万元（用于集体福利不视同销售）

D.2.21万元（17×13%，假设成本利润率10%）

答案：B

解析：根据增值税暂行条例，将自产货物用于集体福利或非应税项目需视同销售，按同类货物售价计算销项税额。本题中同类售价为15万元，故销项税额=15×13%=1.95万元。选项A错误（应按售价而非成本）；选项C错误（自产货物用于集体福利需视同销售）；选项D错误（无同类售价时才需按组成计税价格，本题已有售价）。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.符合条件的公益性捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）

C.合理的工资薪金支出

D.业务招待费支出（不超过当年销售[营业]收入5‰的部分）

答案：C

解析：企业所得税法规定，合理的工资薪金支出准予全额扣除（选项C正确）。非广告性质赞助支出不得扣除（选项A错误）；公益性捐赠在年度利润总额12%以内部分准予扣除（超过部分可结转以后三年），非全额（选项B错误）；业务招待费按发生额60%与销售（营业）收入5‰孰低扣除（选项D错误）。

下列个人所得中，适用超额累进税率的是（）。

A.国债利息收入

B.财产租赁所得

C.综合所得（工资薪金、劳务报酬等）

D.偶然所得

答案：C

解析：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的超额累进税率（选项C正确）。国债利息免税（选项A错误）；财产租赁所得适用20%比例税率（选项B错误）；偶然所得适用20%比例税率（选项D错误）。

根据《税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。

A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报

B.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可在不可抗力消除后15日内补办申报

C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可申请简易申报、简并征期

D.纳税人未按规定期限申报的，税务机关可直接核定其应纳税额

答案：C

解析：定期定额户可采用简易申报（以缴代报）、简并征期（合并申报期限）（选项C正确）。无应纳税款仍需申报（选项A错误）；因不可抗力不能按期申报的，应在障碍消除后立即申报（无15日限制）（选项B错误）；未按期申报的，税务机关应责令限期改正，逾期不改正的才核定应纳税额（选项D错误）。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品的，为报关进口的次日

D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

答案：C

解析：进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天（选项C错误）。其他选项均符合消费税暂行条例规定（A、B、D正确）。

某个体工商户2023年取得经营所得100万元（无其他所得），已预缴个人所得税20万元。已知经营所得适用税率表：超过50万元的部分税率35%，速算扣除数65500元。则其汇算清缴应补（退）税额为（）。

A.补税8.45万元（100×35%-6.55-20=8.45）

B.退税11.55万元（20-（100×35%-6.55）=11.55）

C.补税13.45万元（100×35%+6.55-20=13.45）

D.退税6.55万元（20-（100×35%）=-15，取绝对值6.55）

答案：A

解析：经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=100×35%-6.55=28.45万元。已预缴20万元，应补税28.45-20=8.45万元（选项A正确）。选项B错误（未正确计算应纳税额）；选项C错误（速算扣除数应为减去而非加上）；选项D错误（忽略速算扣除数）。

下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产的，需缴纳土地增值税

C.企业合并