注会税法核心专题四讲：企业总分结构税收政策.pdfVIP

第四讲：企业总分结构的政

策

总公司与

总公司是管辖公司全部组织的总机构。总公司本身具有独立的法人资格，能够以自己的

名义直接从事经营活动。总公司对公司系统内的业务经营、调度、等具有统一

的决定权。

是总公司的对称，是指被总公司所管辖的公司分支机构，其在法律上不具有法人

资格，仅为总公司的附属机构。

一、总分结构的流转税政策

（一）：

1.两个以上统一核算的机构，机构间货物转移，用于销售的（具备收款、开特征），

（1）机构间跨县市的

移送环节也是的纳税环节。

缴纳两道——机构间货物移送缴纳一道；接受货物的机构对外销售货物还

要缴纳一道。

（2）机构间不跨县市的

移送环节不是的纳税环节。

缴纳一道——对外销售货物缴纳。

2.两个以上独立核算的机构，机构间货物转移

——移送环节也是的纳税环节

机构间货物移送缴纳一道；接受货物的机构对外销售货物还要缴纳一道。

（二）消费税：

1.两个以上统一核算的机构，机构间消费品转移，

按照非独立核算门市部的销售额、销售量，在机构所在地或者居住地的主管税务

机关申报纳税；

2.两个以上独立核算的机构，机构间货物转移，

按照出厂的销售额、销售量，在机构所在地或者居住地的主管申报纳税；3.

需要总机构汇总纳税的，不跨省汇总纳税的，需要省级国家批准。跨省汇总纳

税的，需要国家税务批准。

4.卷烟批发——由总机构汇总纳税；

5.金银首饰零售——按照卖给非经营单位或人员的销售额、销售量，在零售单位所在地

缴纳消费税。

（三）营业税：

跨县市机构间共同劳务的，存在一定程度的重复征税问题。

二、总分结构的所得税政策

除法律、行政另有规定外，居民企业以企业登记地为纳税地点；但登记注

册地在的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在境内设立不具有法人资

格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（一）总分机构之间货物移送——一般情况下不确认收入

Lecture4:TaxationofEnterprise

TotalStructure

策

Headofficeandbranches

Theheadofficeisthegeneralorganizationthatgovernstheentireorganizationofthecompany.Theheadoffice

itselfhasantlegalalityandcandirectlyengageinbusinessactivitiesinitsownname.Thehead