简易计税方法应纳税额计算及适用范围.pdfVIP

第六节简易计税方法应纳税额的计算

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和征收率计算的额，抵扣

进项税额，计算：

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含销售额÷（1+征收率）

【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模销售货物、应税劳

务或应税服务；也包括一般的特殊销售或特定应税服务。

【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值

税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：

（1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分

离。

（2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税

额。

【例题1•单选题】某生产企业属小规模，2013年3月对部分资产盘点后进

行处理：销售边角废料，由，取得含入82400元；销售使

用过的小汽车1辆，取得含入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增

值税（）。

A.2400元

B.3773.08元

C.3800元

D.4500元

【】C

【解析】该企业上述业务应缴纳=82400/（1+3%）×3%÷（1+3%）×

2%=2400=3800（元）。

【例题2•单选题】某公司（小规模）2014年3月发生销售额（不含税，下同）

62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该公司3月应纳增

值税（）。

A.1.41万元

B.1.46万元

C.1.54万元

D.1.86万元

【】A

【解析】该公司3月份应纳=（62-15）×3%=1.41（万元）。

【新增规定】根据《营改增》的规定，一般应该按照一般计税方法计算缴纳增值

税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴：

1.试点中的一般的公共服务，可以选择按照简易计税方法计算

缴纳。公共服务，包括轮客渡、客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租

车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运

送旅客的陆路。

2.试点中的一般，以该地区试点实施之日前购进或者的有形动产为标的

物的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳。

3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点中

的一般，为开发动漫产品的动漫编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分

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