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2023年各种税种计算标准及公式

税收作为国家财政收入的主要来源，同时也是调节经济和社会分配的重要杠杆，其计算的准确性直接关系到企业的合规经营和个人的切身利益。随着税制改革的不断深化，2023年我国主要税种的征收体系已相对稳定，但具体的计算标准和适用税率仍需我们准确把握。本文将对2023年度我国现行主要税种的计算标准及公式进行梳理，旨在为读者提供一份实用的参考。

一、流转税类

（一）增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。

1.一般纳税人计算方法：

*当期销项税额=销售额×适用税率

*销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

*适用税率根据应税行为不同，主要分为13%、9%、6%等档次。例如，销售货物、提供加工修理修配劳务等适用13%税率；交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等适用9%税率；增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务等适用6%税率。

*当期进项税额：指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

*应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

*若当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2.小规模纳税人及特定一般纳税人简易计税方法：

*应纳税额=销售额×征收率

*销售额为不含税销售额，若采用含税销售额核算，需换算为不含税销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

*2023年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（二）消费税

消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品以及国务院确定的销售应税消费品的单位和个人征收的一种税。其征税对象主要是特定消费品，计税方法多样。

1.从价定率计税：

*应纳税额=销售额×比例税率

*销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款。

2.从量定额计税：

*应纳税额=销售数量×定额税率

*销售数量根据不同应税消费品有不同的计量标准（如吨、升）。

3.复合计税（从价+从量）：

*应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

*适用于卷烟、白酒等应税消费品。

二、所得税类

（一）企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

1.基本税率：25%（适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业）。

2.应纳税所得额：

*应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

*收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入等。

*各项扣除指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

3.应纳税额：

*应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

*减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

（二）个人所得税

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。2023年，我国个人所得税实行综合与分类相结合的征收管理模式。

1.综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）：

*按年计算：

*应纳税所得额=年度收入额-6万元（基本减除费用）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

*专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

*应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

*适用3%-45%的超额累进税率。

*预扣预缴：工资薪金所得按月预扣预缴，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或按月预扣预缴，年末进行汇算清缴。

2.经营所得：

*应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用以及损失

*应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

*适用5%-35%的超额累进税率。

3.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：

*应纳税额=每次收入额×20%

*财产租赁所