第7章 系统内电子汇划业务的核算.pptVIP

(3)中心支行会计部门清算汇差资金的核算。地（市）中心支行会计部门清算汇差资金时，其编制清算分录的原理与分行的原理基本相同，既要根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。(4)支行会计部门清算汇差资金的核算。汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提交的当日“清算信息收（发）报日报表”，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。第29页，共72页，星期日，2025年，2月5日基层行会计部门如果当日“清算资金往来”科目为借方余额，则表示他行占用本行资金，为应收汇差。其会计分录为：借：存放系统内款项-存XX行备付金存款户贷：清算资金往来-XX清算中心（组）往来户如果当日“清算资金往来”科目为贷方余额，则表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上级行划出本行上存的联行备付金存款。其会计分录为：借：清算资金往来-XX清算中心（组）往来户贷：存放系统内款项存-存XX行备付金存款户第30页，共72页，星期日，2025年，2月5日这样，经过各分支机构逐级清算电子汇划汇差资金后，电子汇划业务全部结平，最后由总行统一下达关机命令，结束全天电子汇划与资金清算业务。第31页，共72页，星期日，2025年，2月5日2）年终汇差资金的清算1月1日至12月31日为会计年度。在年度终了日12月31日这一天，各级行清算中心必须将昨日待汇出汇划款项和当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇出汇划款项并经核对无误后，填制“清算信息收（发）报日报表”，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天的汇差资金清算并结束全年的电子汇划业务。第32页，共72页，星期日，2025年，2月5日练习题1．目的：练习存放系统内电子汇划清算备付金业务的核算资料：甲工商银行2009年发生以下经济业务：(1)7月5日，甲工商银行上存备付金560000元。借：存放系统内款项560000贷：存放中央银行款项560000第33页，共72页，星期日，2025年，2月5日(2)7月l0日，甲工商银行上存备付金1250000元。借：存放系统内款项1250000贷：存放中央银行款项1250000(3)8月5日，上级行退回备付金470000元。借：存放中央银行款项470000贷：存放系统内款项470000第34页，共72页，星期日，2025年，2月5日2．目的：练习商业银行系统内电子汇划款项业务的核算资料1：2009年8月1日哈市甲工商银行发生以下经济业务：(1)开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行北京分行开户单位服装公司汇出货款6000元，经审核无误，办理转账手续。借：吸收存款-蓝天贸易公司户6000贷：清算资金往来-中国工商银行北京分行户6000第35页，共72页，星期日，2025年，2月5日(2)开户单位新兴百货公司提交中国工商银行长春分行签发的银行汇票，金额3000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。借：清算资金往来-中国工商银行长春分行户3000贷：吸收存款-新兴百货公司户3000第36页，共72页，星期日，2025年，2月5日(3)收到中国工商银行大连分行寄来委托收款凭证，金额1500元，系甲工商银行开户单位市百货公司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。借：吸收存款——百货公司户1500贷：清算资金往来——中国工商银行大连分行户1500第37页，共72页，星期日，2025年，2月5日(4)收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证，为开户单位塑料厂收妥贷款2000元。借：清算资金往来-中国工商银行沈阳分行户2000贷：吸收存款-塑料厂户2000(5)收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商业承兑汇票，金额8000元，系甲工商银行开户单位油漆厂支付材料款，经该厂同意办理付款手续。借：吸收存款-油漆厂户8000贷：清算资金往来-中国工商银行大庆分行户8000第38页，共72页，星期日，2025年，2月5日(6)收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银行承兑汇票，金额4500元，系甲工商银行开户单位汽车厂支付货款，经审核该厂账户中款项不足，银行垫付付款。借：贷款-逾期贷款-汽车厂户4500贷：清算资金往来-中国工商银行重庆分行户4500第39页，共72页，星期日，2025年，2月5日资料2：2009年8月1日各对应行有关业务如下：(1)中国工商银行北京分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装