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(2025年)营改增会计教育试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列行为中，属于增值税应税行为的是（）。

A.单位员工为本单位提供取得工资的服务

B.单位为聘用的员工提供服务

C.销售无形资产

D.行政单位收取的符合条件的政府性基金

答案：C。选项A、B属于非经营活动，不缴纳增值税；选项D，行政单位收取的符合条件的政府性基金不属于增值税应税行为。

2.一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。

A.图书

B.天然气

C.食用盐

D.计算机

答案：D。图书、天然气、食用盐适用9%的税率，计算机适用13%税率。

3.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为（）。

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

答案：B。目前小规模纳税人增值税征收率一般为3%，在特定情况下有优惠政策按1%等，但基本征收率是3%。

4.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.13

C.19

D.22

答案：A。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=13-6=7（万元）。

5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的次日

答案：D。销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天，而不是次日。

6.某酒店为增值税一般纳税人，2025年6月提供餐饮服务取得含税收入106万元，已知该酒店适用的增值税税率为6%，则该酒店当月应确认的销项税额为（）万元。

A.6

B.6.36

C.10

D.10.6

答案：A。不含税销售额=106÷(1+6%)=100（万元），销项税额=100×6%=6（万元）。

7.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。

A.购进用于生产经营的设备

B.购进用于集体福利的货物

C.购进农产品，取得农产品销售发票

D.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

答案：B。用于集体福利、个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

答案：C。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

9.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年7月提供建筑服务，选择简易计税方法，取得含税收入206万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2

B.6

C.12

D.18

答案：B。简易计税应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=206÷(1+3%)×3%=6（万元）。

10.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让适用的增值税税率为（）。

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

答案：B。金融商品转让适用6%的增值税税率。

11.某商场为增值税一般纳税人，2025年8月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱含税零售价为5650元/台，旧冰箱作价500元/台。已知该商场适用的增值税税率为13%，则该商场当月以旧换新业务的销项税额为（）元。

A.6500

B.7345

C.7605

D.8500

答案：A。以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。不含税销售额=5650×10÷(1+13%)=50000（元），销项税额=50000×13%=650