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会计职业道德规范和职业判断题目及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

道德困境是指会计人员在履行职责时，所面临的两种或多种相互冲突的道德原则、价值观或责任，导致难以做出单一的正确选择。请结合会计职业的特点，简述会计人员在工作中可能遇到的主要道德困境类型。

二、

根据《中国注册会计师职业道德守则》，解释“应有关注”原则的主要内容，并举例说明会计人员在何种情况下需要履行这一原则。

三、

某上市公司管理层为了达到预设的盈利目标，指示财务部门在未达到收入确认条件的情况下，将部分预收账款确认为收入。作为公司内部审计人员，你在执行年度审计时发现了这一情况。请分析你在此情境下可能面临的道德冲突，并阐述你应采取的应对措施及依据的职业道德规范。

四、

独立性是注册会计师执行审计业务必须遵守的核心原则。请解释什么是自我利益威胁、自我评估威胁和过度推介威胁，并各举一例说明在审计过程中可能出现的具体情形。

五、

客户甲公司聘请审计师乙公司对其财务报表进行审计。审计过程中，审计师发现客户丙公司（与甲公司无直接关联，但审计师乙公司的高级合伙人三年前曾在丙公司担任高管）正准备向甲公司出售一套大型生产设备。请分析此情况可能对审计师乙公司构成何种利益冲突或威胁，审计师应如何处理以维护独立性。

六、

在会计工作中，保密原则与法律法规要求的披露义务之间可能产生冲突。请论述会计人员在处理保密与披露冲突时应遵循的原则和步骤。

七、

专业胜任能力和应有关注原则要求会计人员必须保持其专业能力，并以应有的勤勉和尽责态度执行工作。请结合一个具体的会计实务例子（如风险评估、会计估计、舞弊识别等），说明如何将这两个原则应用于实践，以提升会计信息质量。

试卷答案

一、

会计人员在工作中可能遇到的道德困境主要包括：

1.个人利益与公共责任冲突：如薪酬、晋升、职业发展等个人需求与维护公众利益、诚实守信等职业责任之间的冲突。

2.组织压力与职业准则冲突：如管理层或客户的不当要求（如粉饰业绩、隐瞒信息）与会计职业道德规范（如诚信、客观公正）之间的冲突。

3.不同利益相关者需求冲突：如在信息披露中平衡股东利益与债权人、政府、社会公众利益时的冲突。

4.保密与披露冲突：如客户要求保密的信息涉及违法行为或重大错误，是否以及如何向监管机构或法院披露的冲突。

5.个人价值观与职业要求冲突：如个人道德观念与某些商业行为或会计处理方式之间的冲突。

二、

“应有关注”原则要求会计人员：

1.保持专业胜任能力：持续学习，掌握执行任务所需的知识和技能；保持必要的专业怀疑态度。

2.以应有的勤勉和尽责态度执行工作：仔细、认真地完成各项工作，确保工作质量；在执行任务时，应运用合理的专业判断。

依据：根据《中国注册会计师职业道德守则》等相关规范，会计人员有责任确保其工作符合应有的专业标准和勤勉要求。

三、

可能面临的道德冲突：

1.诚信原则与客户关系冲突：遵守职业道德要求应诚实反映情况，但担心得罪管理层影响未来工作或奖金。

2.应有关注原则与个人利益冲突：有责任按准则办事，但个人经济利益（奖金）与坚持原则相冲突。

3.客观公正原则与组织压力冲突：维护客观性需要拒绝不合规处理，但可能面临来自管理层的压力。

应采取的应对措施及依据：

1.拒绝执行：明确拒绝进行不满足收入确认条件的处理。

2.沟通与报告：向直接上级或更高级别的管理层（如总会计师、审计委员会）如实反映情况，说明违反准则和职业道德的风险。

3.寻求咨询：如有必要，可向外部专业人士（如律师、独立专家）或监管机构寻求咨询。

4.遵循公司政策：依据公司内部的道德行为或举报政策采取进一步行动。

依据：依据《中国注册会计师职业道德守则》的诚信、应有关注、客观公正原则，以及会计法律、法规和公司内部规定。

四、

1.自我利益威胁(Self-interestthreat)：指因自身经济利益而可能影响专业判断的威胁。例如，审计项目合伙人从客户那里获得不当的经济利益（如超出市场公允价值的报酬、个人贷款优惠等）。

2.自我评估威胁(Self-reviewthreat)：指因曾参与编制或修改被审计财务报表，而可能影响当前独立判断的威胁。例如，审计团队曾参与编制甲公司的上期财务报表，现在对其本期报表进行审计。

3.过度推介威胁(Overridingthreat)：指因过度认同或偏好某一客户而可能影响独立判断的威胁。例如，审计合伙人长期服务于某客户，对该客户产生过度的好感，导致在审计中对其有利。

五、

可能构成的利益冲突或威胁：

主要构成自我利益威胁。审计师乙公司的高级合伙人曾在丙公司担任高管，这意味着该合伙人可能持有