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第二讲一般应纳税额计算
的几个难点
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。
一般应纳额的计算要点
一般采用计税方法计算应纳额，其计算如下：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
销售额×税率
销售销售额特殊视同销售额准予扣予扣进项进项税
额的不包括销售销售确认的除的进除的进项税额额申报
内容的内容行为行为时间项税额税额转出时间
（2项）（三项）（六项）（八项）（七项）
应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。
一、一般纳税义务人与小规模
【税定】
小规模的为：
（1）从事货物生产或者应税劳务的，以及以从事货物生产或者应税劳务
为主，并兼营货物批发或者零售的，年应征销售额（以下简称应税销售额）在
50万元以下（含50万元）的；所称以从事货物生产或者应税劳务为主，是指的
年货物生产或者应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
（2）上述规定以外的，年应税销售额在80万元以下（含80万元）的。
（3）年应税销售额超过小规模的其他个人按小规模纳税；非企业性单
位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税。
本办法所称年应税销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值
税销售额。所称经营期，是指在存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。销售
额的计算不是按公度，而是连续的月份，在某个月达到规定时，就要履行文件中的
认定程序，而不是截止过去12月后才计算累计是否达标。
年应税销售额：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机
关销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补申报当
月的销售额，不计入所属期销售额。
将免税销售额“应税销售额”，取消了原《办法》全部销售免税货物的认
定为一般，有利于加强对免税企业的管理，也有利于在某项免税政策取消后保
持征管及财务核算的连续性。
年应税销售额未超过部、国家税务规定的小规模以及新开业的纳税
Lecture2:Calculationoftaxpayableby
generaltaxpayers
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