赠与及承包营所得个人所得税政策.pdfVIP

第三节应纳税额的计算

九、其他所得的计税规定（能力等级3）

【注意辨析】个人赠与或接受赠与的个人所得税政策双方不征税的三种情况

以下情形的房屋无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（1）房屋所有人将房屋无偿赠与配偶、父母、、祖父母、外祖父母、

女、外女、兄弟姐妹；

（2）房屋所有人将房屋无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者

赡养人；

（3）房屋所有人，依法取得房屋的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。受

赠人缴税的情况：

除以上情形以外，房屋所有人将房屋无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋

取得的受赠所得，按照经部门确定征税的“其他所得”项目缴纳个人所得税，其

应纳税所得额为赠与合同上标明的房屋赠与价值，减除赠与过程中受赠人支付的相关

税费后的余额。P356

【案例】将一所新购置的无偿赠与同窗好友核定该价值60

万元，赠与过程中支付契税等相关税费2万元。则：

取得该项时按照其他所得缴纳个人所得税=（60-2）×20%=11.6（万元）。

十、承包经营、承租经营所得的征税问题（掌握，能力等级3）

（一）对承包、承租经营所得做出界定

承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果

归其所有的，按五级超额累进税率征税。

（二）应纳税所得额的计算

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用

后的余额，为应纳税所得额。

每一纳税年度的收入总额，是指按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利

润和工资、薪金性质的所得之和。

必要费用的减除为：2011年9月1日以后每月3500元；每年42000元。

（三）适用税率

五级超额累进税率。

（四）应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）×适

用税率-速算扣除数

（五）计税方法

按年计算，分次缴纳。一年内分次得到承包承租收入要预缴个人所得税，年度终了后3

个月内汇算清缴，多退少补。

在一个纳税年度中，承包经营、承租经营的经营期不足1年的，以其实际经营期为纳税

年度。

【例题】2015年9月1日起，承包一招待所，规定每月取得工资4000元，年终从

企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归所有。2015年该招待所税

后利润95000元，当年共缴纳多少个人所得税？

【及解析】纳税年度收入总额=4000×4个月+（95000-50000）=16000=61000

（元）

年应纳税所得额=61000-3500×4个月=47000（元）

Section3CalculationofTax

Payable

9.Taxcalculationregulationsforotherincome(abilitylevel

3)

[AttentionandAnalysis]Threesituationsinwhichbothpartiesarenottaxedaccordingtothealincometaxwhenanindividualdo