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2025年注会《会计》考试试题及参考答案

一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运输费10万元（不含税），取得运输业增值税专用发票，款项均已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.49

B.50

C.51

D.52

答案：A

解析：该设备的入账价值=500+10=510（万元），2025年应计提的折旧额=(51020)÷10=49（万元）。

2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司2025年度实现净利润200万元，假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。

A.57

B.60

C.63

D.75

答案：A

解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×30%=1050（万元），大于初始投资成本1000万元，其差额50万元应计入营业外收入。乙公司调整后的净利润=200(300200)÷10×10/12=191.67（万元），甲公司2025年应确认的投资收益=191.67×30%=57.5（万元），四舍五入取整为57万元。

3.甲公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

答案：C

解析：该债券2025年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元），2025年12月31日应付债券的摊余成本=194.65+11.68200×5%=196.33（万元），2026年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。

4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货运输途中的合理损耗

B.小规模纳税人购入存货时支付的增值税

C.企业设计产品发生的设计费用

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用

答案：C

解析：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。

5.2025年5月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售A、B两种商品，合同价款为200万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有当A、B两种商品全部交付之后，甲公司才有权收取200万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，A商品的单独售价为80万元，B商品的单独售价为120万元。甲公司于2025年5月1日交付了A商品，不考虑其他因素，甲公司2025年5月应确认的收入金额为（）万元。

A.80

B.100

C.0

D.200

答案：C

解析：由于只有当A、B两种商品全部交付之后，甲公司才有权收取200万元的合同对价，所以在2025年5月1日交付A商品时，甲公司不能确认收入，应在两种商品全部交付后确认收入。

6.甲公司2025年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2025年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2025年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.30

C.150

D.200

答案：C

解析：A产品的可变