居民企业核定征收应纳税额计算方法.pdfVIP

第七节应纳税额的计算

三、居民企业核定征收应纳税额的计算（能力等级3）

（一）核定征收的范围

【注意】专门从事股权（）投资业务的企业,核定征收企业所得税。

（二）核定征收的办法

分为定率（核定应税所得率）和（核定应纳所得税额）两种方法。

1.采用下列方法核定征收企业所得税

（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的的税负水平核

定；

（2）按照应入额或成本费用支出额定率核定；

（3）按照耗用的原材料、、动力等推算或核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用上述所列法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种

以上的方法核定。采用两种以上方法的应纳税额不一致时，可按的应纳税额从高核

定。

2.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的，经营多业的，无论其经营项目是否

单独核算，均由根据其主营项目确定适用的应税所得率。

1•多选题】居民在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有

【例题

（）。

A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C.通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的

D.无法计算和推定收入总额和成本费用总额的

【】ABC

【例题2•单选题】某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、

成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经审核，该企业申报的收入总额无法

核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该

居民企业2010年度应缴纳企业所得税（）。（2011年）

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

【】D

【解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）。

【例题3•单选题】依据企业所得税核定征收办法的规定，的生产经营范围、主营

业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向申报调整已确定

的应纳税额或应税所得率。

A.10%

B.20%

Section7CalculationofTax

Payable

3.Calculationoftaxpayablebyresidententerprises(abilitylevel3)

(1)Approvedscopeofcollection

[Note]Enterprisesthatspecializeinequity(stock)investmentbusinessarenotallo