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第十章审计工作底稿
1.本章命题特点分析
2.本章学
3.主要内容讲解
本章属于师审计基本原理中比较重要的章节。审计工作底稿是审计的载
体。在考试时，本章内容既可以单独出客观题，也可以同实务结合出简答题，但所占分数一
般不会太高，2009年、2011均直接考查了客观题，同时，在综合题中也有涉及，2010年没
有直接涉及考题。考生应重点把握审计工作底稿的格式、要素、范围以及工作底稿的归档和
变更。
具体要求如下：
1.了解审计工作底稿概述；
2.掌握审计工作底稿的格式、要素和范围；
3.掌握工作底稿的归档。
第一节审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿，是指师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计
，以及得出的审计结论作出的记录。
二、审计工作底稿的编制目的
师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）充分、适当的记
录，作为出具审计报告的基础；（2），证明师已经按照审计准则和相关
的规定计划和执行了审计工作。
三、审计工作底稿的编制要求
师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚
地了解：
1.按照审计准则和相关的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
2.实施审计程序的结果和获取的审计；
3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质
（一）审计工作底稿的存在形式
审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
注意：
在实务中，为便于复核，师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并
归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
（二）审计工作底稿通常包括的内容
（三）审计工作底稿通常不包括的内容
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全
面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人
Chapter10AuditWorking
Papers
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