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(2025年)土地增值税测试试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建行为

D.房地产的重新评估

答案：B。选项A，房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。而企业间房地产的交换，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

2.下列项目中，不属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的是（）。

A.土地出让金

B.前期工程费

C.建筑安装工程费

D.公共配套设施费

答案：A。土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

3.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金440万元（其中印花税4万元）。则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税按速算扣除法计算时适用的税率为（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

答案：B。首先计算扣除项目金额，取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目（本题未提及其他扣除项目）。这里扣除项目金额=4200+440=4640（万元），增值额=8000-4640=3360（万元），增值率=3360÷4640×100%≈72.41%。增值率超过50%未超过100%，适用税率为40%。

4.对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除的基数的是（）。

A.销售费用

B.与房地产开发相关的财务费用

C.建筑工程安装费

D.与房地产开发相关的管理费用

答案：C。对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除。建筑工程安装费属于房地产开发成本，而销售费用、财务费用、管理费用属于房地产开发费用，不能作为加计20%扣除的基数。

5.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

答案：D。选项A，企业间互换办公用房应缴纳土地增值税；选项B，企业转让房产给政府机关用于办公，应缴纳土地增值税；选项C，房地产开发企业将建造的商品房作价入股，应视同销售缴纳土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税，居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产，符合该免税条件。

6.某工业企业2024年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

答案：C。扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（万元），增值额=5000-3977.5=1022.5（万元），增值率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%。增值率未超过50%，适用税率为30%，土地增值税=1022.5×30%=306.75（万元）。

7.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。

A.最高一档税率

B.扣除项目金额不得扣除的原则

C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法

D.房地产评估价格

答案：D。土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

8.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元，财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构证明，利息支出100万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业在计算土地增值税时可扣除的房