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其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

财务流程

一、大致环节如下：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

但实际工作中会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的

数额是直接将科目汇总表的数额抄过去的。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，

或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容分析：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财

务经理或者会计机构负责人，会计主管人员签字后才能做)，然后月末或定期编制科目汇总

表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发

生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末要注意计提折旧，摊销待摊费用等，若是新成立的企业开办费在第一个月全部

转入费用。计提折旧的分录是借：管理费用或是制造费用贷：累计折旧，这个折旧额是根

据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一

块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生

额转入本年利润，借：主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷：本年利润。第二个

分录：借：本年利润贷：主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后

如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法：

所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借：所得税贷：应交税金——应交所得

税，借：本年利润贷：所得税(所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，

博学之，审问之，慎思之，明辨之，笃行之。——《礼记》

主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所

得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影

响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)，

负债(应付票据，应付账款等)，所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)

科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科

目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额

(本月的发生额)编制利润表。

关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税

控机会打印一份表格上面会有具体的数字。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

三、报表分析问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还包括利润分配表和现金

流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分

配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月

年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，

结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余