第六章消费税和营业税.pptVIP

㈢金融保险业1.金融业⑴贷款：包括自有资金贷款和转贷。⑵融资租赁①批准单位或企业：无论所有权是否转让，均缴纳营业税；②其他单位：

所有权转让：缴纳增值税；

所有权未转让：缴纳营业税。⑶金融商品买卖：包括外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖。⑷金融经纪业：不包括信托贷款。⑸其他金融业务：如银行结算。2.保险业第29页，共54页，星期日，2025年，2月5日㈣邮电通信业：包括邮政和电信。注：邮政部门“销售集邮商品、发行报刊”征收营业税，但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税。㈤文化体育业：包括文化业和体育业。◆广告的播映按“服务业”税目征税。◆以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按“服务业”税目征税。第30页，共54页，星期日，2025年，2月5日㈥娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所。㈦服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业。第31页，共54页，星期日，2025年，2月5日㈧转让无形资产【要点】转让无形资产，既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。

掌握：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。第32页，共54页，星期日，2025年，2月5日㈨销售不动产：有偿转让不动产的所有权。1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。

2.转让企业产权的行为，不应征收营业税。

【回忆】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为。第33页，共54页，星期日，2025年，2月5日四、营业税税率营业税按行业实行有差别的比例税率。㈠交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：—3%㈡服务业、金融保险业、转让无形资产和销售不动产：—5%㈢娱乐业：5%—20%⑴兼有不同税目：分别核算；不分别核算的，从高征税。⑵兼营减免税项目：单独核算；未单独核算的，不得减免税。第34页，共54页，星期日，2025年，2月5日五、营业税应纳税额计算㈠营业额概念计税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外收取的手续费、基金、集资费、补贴、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、罚息、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。第35页，共54页，星期日，2025年，2月5日方法一——营业额全额1.计税营业额包括价外费用。2.计税营业额不包括：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）国务院等批准设立；（2）省级以上财政票据；（3）全额上缴财政。第36页，共54页，星期日，2025年，2月5日方法二——营业额差额列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额。方法三——组成计税营业额价格明显偏低且无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额，按顺序确定组成计税营业额。第37页，共54页，星期日，2025年，2月5日1.交通运输业营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他业务收入和保险费收入、各种建设基金等。准予抵扣的进项税额中仅仅包括“运费和建设基金”。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。全额；余额第38页，共54页，星期日，2025年，2月5日第1页，共54页，星期日，2025年，2月5日第三节消费税一、消费税概念及特点㈠概念消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量或销售额与销售量相结合征收的一种商品税。关键概念第2页，共54页，星期日，2025年，2月5日㈡消费税特点1．征