企业所得税法考点：纳税义务人、征税对象与应纳税所得额计算.pdfVIP

第九章企业所得税法

考点1：企业所得税纳税义务人

在人民境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳

税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的。

缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。

【注意】我国企业所得税法采用了“登记地”和“实际管理机构地”两个衡量

，对居民企业和非居民企业做了明确界定。

考点2：征税对象与税率

企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和所得，从空间范围

上看包括于境内、的所得。

管辖权征税对象税率

居民管辖权，就其世界范围所

居民企业

得征税

居民企业、非居民

就其来自我国的所得和企业在华机构的基本税率

在我国取得所得与设立机构发生在但与其生产经营所得和25%

非境内设场所有联系的地境内所设机构、场所有实其他所得

居立机构域际联系的所得征税

民场所管

企取得所得与设立机构辖低税率20%

业场所没有实际联系的权仅就其来自我国的所得于我国的所（实际减按

未在我国境内设立机构场所征税得10%的税率

却有于我国的所得征收）

考点群：应纳税所得额的计算（掌握）

应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征入、免入、各项扣除以

及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

直接计算法的应纳税所得额计算：

应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-各项扣除金额-弥补亏损

间接计算法的应纳税所得额计算：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

考点3：收入

企业以货币形式和非货币形式从各种取得的收入，为收入总额。

【学习提示】关于收入总额，要注意两方面问题：

一是不同收入项目的区分；

二是收入实现的规定。

其中收入实现的确认实现是重点。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控

制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【例题1·多