001-经营管控中的预算最佳实践咨询式训练阅读资料.docxVIP

在课堂上为企业定制最佳纳税方案——颠覆式培训机构

在课堂上为企业定制最佳纳税方案

PAGE9

经营管控中预算最佳实践训练阅读材料

经营管控中预算最佳实践训练

阅读材料

经营管控中预算最佳实践训练

经营管控中预算最佳实践训练

阅读材料

二〇一九年三月（可修改）

二〇一九年三月（可修改）

材料一：瑞合公司全面预算目标分析案例

瑞合公司是一家婚庆企业，该企业自成立以来，由于经济管理不善，长期处于亏损状态。从2019年初开始推行全面预算管理，在全企业上下明确了将创新作为企业的发展战略目标，并通过全面预算指标将战略有效落地。

公司在2019年初尝试摆脱公司目前的亏损状态。经总经理的批示，成立了以战略部为主导、财务部辅导的全面预算实施小组。小组成员包括各个部门经理在内共8人。

小组成员明确战略目标，寻找能使企业成功的关键因素，并建立相应的预算指标。

小组成员讨论确定了公司的战略：

（1）从满足顾客的角度出发。因为只有千方百计地满足顾客的需要才能扩大销售，取得利润，实现企业的目标。于是公司的经营范围被表述为：以优美的婚纱、礼服满足婚礼的需要。

（2）在资源配置上，以人为本不断改进生产技能，以中档面料生产高质量的婚纱、礼服。

（3）在竞争优势上，正视企业规模小的事实，采用差别化的战略，提供与众不同的款式，形成竞争优势。

（4）在协同作战方面，要营造良好的内部环境，激励员工团结一致，取得最佳经济效益。

以公司的现状而言，能扭亏为盈便是成功的第一步。所以目前阶段成功的关键因素应是能导致扭亏为盈的因素。

财务经理认为提高生产量、扩大销量很关键。因为销售的限制导致年产量大大低于设计能力，产量太低导致分配到单位产品的摊销性成本偏高，单位成本有时甚至高于单价。工资项目偏高也与产量低有关。因为公司制定了最低工资标准，生产工人计件工资与最低工资标准相比较取得高者，由于生产任务不足很多时候是按最低工资标准拿工资的，这增加了单位产品工资成本。显然，要降低生产成本，提高产量，充分利用生产能力将是成功的关键。但在以销定产方针的指导下，提高产量的前提是扩大销售。另外，扭亏为盈需要考虑的是节约开支，严格执行费用审批手续，控制经营管理费用也很重要。

生产部的经理认为生产工人任务不足，生产时有停顿，生产积极性受到伤害，不时有人跳槽，而新招的人员技术又不如老员工。她认为扩大生产是关键性的问题。

业务部经理表明自己对销售萎缩事实的无奈，她觉得公司原先的业务部是虚设的，业务上的联系全部是总经理一手控制的。原先招聘的几名业务员，实质上只是送货员，由于缺乏业务提成，待遇上不去，都不干了。她认为目前市场上的客户对婚纱的质量和款式的要求较高，而公司生产的婚纱做工欠精细，且款式相对陈旧，在向顾客推销时，撇开推销人员技巧不说，产品本身的吸引力不够，这又导致业务上难以开展。要想在业务上有大的拓展，质量、款式上的改进和突破是个前提，而这有赖于生产部门和设计部门的努力。

设计部经理认为业务部的意见不无道理，新颖的款式确实有利于业务的开拓，但一个新的款式的推出需要灵感。设计部现有的两名人员2015年刚进公司时推出的几款样式曾大受欢迎，但是现在设计灵感渐趋萎缩。如何激发他们的灵感呢？不断地培训和学习、多渠道的信息交流是激发灵感的有效手段。而这需要公司财务上的支持。比如，从国外邮购婚纱款式样本资料、甚至参加国外相关的培训班等，均需不小的开支。

最后，大家认为要扭亏为盈，关键的因素包括以下4方面：

连续不断的市场调查，扩大销售，寻找新的客户；

要使企业具备学习与成长的能力，能够持续快速推出令顾客满意的新款式；

提高产量及产品质量；

加强费用管理，降低产品成本。

细分目标如下：

财务方面的目标

①提高投资报酬率，实现扭亏为盈。投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，我们要把资产用于回报率高的活动，增加每块钱的回报。

②降低成本。为了扭亏为盈，我们将通过提高生产能力利用程度降低单位生产成本，通过严格费用审批制度等措施，减少不产生收入的费用。

③增加收入。为了扭亏为盈，我们必须增加销售收入，为此有必要重心确定业务重点。我们应在保持原有客户销售收入水平基础上，扩大对新客户的销售收入，达到增加收入的目的。

客户方面的目标

让客户满意：确立公司的目标客户群，了解其需要，通过前后一致连贯的快速、有效的服务实现我们对客户的承诺，消除客户服务中的错误。

公司的目标客户群确定为婚纱摄影楼。过去，公司并未对客户进行分类，在做销售工作时也就未分主次。业务部经过分析以后，将公司的客户区分为三类：婚纱影楼、婚纱出租店、举办婚礼的个人。在公司以往的销售中，这三类客户占比重大致是70%、20%、10%。举办婚礼的个人在销售比重中占的比例最低