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2025年税务师考试《税法(一)》试题及答案解析(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“物流辅助服务”缴纳增值税

答案：B

解析：融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税，选项A错误；纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，选项C错误；车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，选项D错误。

2.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.35万元。该企业2025年3月上述业务的增值税计税销售额为()万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

答案：A

解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该企业2025年3月上述业务的增值税计税销售额=(793.26+1.35)÷(1+13%)=679.11(万元)。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月从农民手中收购小麦用于加工面粉，收购发票上注明买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0.6万元，增值税税额为0.054万元。则该企业可抵扣的进项税额为()万元。

A.0.5

B.0.554

C.0.56

D.0.574

答案：C

解析：从农民手中收购小麦，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。可抵扣的进项税额=5×9%+0.054=0.56(万元)。

4.下列关于消费税税目、税率的说法，正确的是()。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.游艇按艇身长度每米征收消费税

C.烟丝税率为56%

D.摩托车的税率为3%

答案：A

解析：游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇，其中机动艇按艇身长度每米征收消费税，选项B表述不准确；烟丝税率为30%，选项C错误；摩托车根据气缸容量不同税率不同，气缸容量250毫升(含)以下的税率为3%，气缸容量250毫升以上的税率为10%，选项D错误。

5.某化妆品厂2025年7月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税()万元。

A.6

B.6.15

C.6.3

D.6.45

答案：C

解析：手续费和逾期包装物押金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征消费税。该化妆品厂本月应缴纳消费税=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%=6.3(万元)。

6.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤500万吨，销售原煤200万吨，取得不含税销售额2000万元，另外收取从坑口到车站的运输费用11.3万元。原煤资源税税率为5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税()万元。

A.100

B.100.5

C.105

D.105.5

答案：A

解析：纳税人销售应税产品，以销售额为计税依据。销售额不包括增值税税款和符合条件的运杂费。该煤矿企业当月应缴纳资源税=2000×5%=100(万元)。

7.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是()。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、3%三档税率

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：C

解析：自2016年5月1日全面推开营改增试点后，“营业税”已退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，选项A错误；城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、1%三档税率，选项B错误；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D错误。

8.下列关于教育费附加的说