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2025税务师考试《税法一》试题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）

A.税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则

B.税收公平主义的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性

C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突

D.实质课税原则的意义在于保护税法的稳定性和可预测性

答案：A

解析：税收公平主义的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突；实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。所以选项B、C、D错误。税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则，选项A正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但会计上不确认收入，增值税上需要计算销项税额；选项B、C，将购买的货物用于个人消费、集体福利，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.13

C.6

D.19

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=13-6=7（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B.果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税

C.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

D.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，属于化妆品税目征收范围

答案：D

解析：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目征收范围，不征收消费税。选项A、B、C表述均正确。

5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.4.5

B.6

C.5.4

D.7.2

答案：B

解析：首先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=45.2÷（1+13%）=40（万元）。应缴纳消费税=不含税销售额×消费税税率=40×15%=6（万元）。

6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）

A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

答案：C

解析：选项A，城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D，城市维护建设税的计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。城市维护建设税原则上不单独规定减免税，选项C正确。

7.某企业位于市区，2025年7月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.4

B.5.6

C.7

D.8

答案：B

解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。市区的城市维护建设税税率为7%。应缴纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×税率=（50+30）×7%=5.6（万元）。

8.下列关于资源税的说法中，错误的是（）

A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

D.资源税的纳税地点为应税产品的销售地

答案：D

解析：资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地。选项A、B、C表述均正确。

9.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤500吨，销售原煤300吨，取得不含税销售额120万元，已知原煤资源税税率为5%，则该煤矿企业当月应