对出口退税机制存在的问题剖析及建议(DOC5).docxVIP

对出口退税机制存在的咨询题剖析及建议

现行出口退税机制通过不断地改革和完善，呈现-出以下要紧特点：加强了征税和退税的衔接，进一步遏制了骗取出口退税咨询题的发生；建立了中心与地点共同负担出口退税额的体制，大大缓解了出口退税规模不断扩大与中心财政单独承载难以为继的矛盾；出口退税已从过往单纯促进企业参与国际竞争变为调控市场经济的重要杠杆，有效地强化了经济结构调整力度。所以，随着原有矛盾的逐步解决，新的咨询题又慢慢衍生出来。目前出口退税机制的要紧咨询题已不仅仅局限在出口退税政策和出口退税治理方面.而是与外贸体制、税收制度、财政收进分享体制、退税财政分担方法以及退税机关的职权等紧密相关。本文拟在对咨询题产生的缘故做深进剖析的根底上，提出相应的政策建议。

一、现行出口退税机制存在咨询题的缘故剖析

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(一)各级财政不堪出口退税重负的缘故

实行新的出口退税机制之前，出口退税全部由中心财政负担。随着我国出口的逐年增长，中心财政面临难以为继的局面，欠退税数额越积越多，为此，2004年1月1日起，我国实行了新的出口退税分担机制。通过不到1年的运行实践，尽管新的分担方法实行后中心仍然担当90%左右的出口退税，但不管兴盛地区依然不兴盛地区，都急迫呼吁难以担当超基数25%的出口退税，这讲明地点财政担当出口退税的能力更弱。基于这种情况，2005年政府下发了?国务院关于完善中心与地点出口退税负担机制的通知?(国发[2005]25号)文件，将超基数的出口退税中心与地点的分担比例由75：25调整为92.5：7.5，至此中心财政将担当全部出口退税的95%左右.矛盾再次集中到中心。然而造成各级政府难以负担出口退税的要紧缘故并不是分担比例确实定，而是出口退税总体额度太大。目前，增值税占整个税收收进的比重差不多到达40%以上，而每年出口退税就占增值税收进的20%以上。如此高的比重，使得出口退税必-然受到税收收进形势的严峻妨碍，各级财政也必定为此背上沉重的负担。进一步分析，财政不堪重负外表上是由于出口退税额度较大并呈大幅增长态势造成的，更深层次的缘故是税制设计的咨询题，即增值税税率过高造成增值税收进占整个税收收进的比重太大。由于我国出口退税是按“征多少、退多少〞的全然原那么执行的，“退多少〞又取决于“征多少〞，因此随着税收收进的逐年迅猛增长，出口退税额度将会越来越大，发生新的欠退税咨询题在所难免。同时，如此高的出口退税也极易诱发出口骗税行为，给税收治理带来相当大的难度。

(二)兴盛地区额外担当了局部出口退税的缘故

实施新的出口退税机制后，外贸出口较多的兴盛地区普遍反映，由于采购地与出口地不同，造成兴盛地区额外担当了局部出口退税，地点财政难以承受。对此普遍瞧法是由于出口退税基数确定的不尽合理造成的。从实际瞧，兴盛地区额外担当了局部出口退税，确实是其外贸部门从内地不兴盛地区采购物资出口量较大，兴盛地区非常轻易突破中心核定的出口退税基数，继而地点财政要额外担当局部出口退税。但笔者认为，要害缘故不在于出口退税基数确定的合理与否，而在于外贸体制改革没能适时跟进。即实施外贸代理制这项改革严峻滞后造成的。假如对外贸企业全面实行代理制，就可不能出现兴盛地区替不兴盛地区担当局部出口退税的咨询题。由于实施外贸代理制改革不是一蹴而就的，因此即使目前在政策上能够解决兴盛地区替不兴盛地区多担当局部出口退税咨询题，那么相应的矛盾也会转嫁到不兴盛地区。因此其现实的直截了当缘故是中心与地点财政收进格局和出口退税分担方法不合理造成的。

(三)出口退税进度困扰着税务机关的退税部门

2004年以来，为了保证新的出口退税机制的顺利实施，国家税务总局不断加大出口退税进度考核力度，以实现对出口企业的及时退税.应退尽退。尽管2004年全年出口退税进度取得了令人满足的结果.但各地退税部门却为此做出了超乎平常的努力，这讲明出口退税进度并没有机制上的全然保障。从税务机关退税部门的职能上瞧，由于出口退税工作涉及税务、海关、外汇、财政等多个部门，税务机关退税部门仅仅负责出口退税的受理、审核、审批等工作，尽管其审批出口退税事实上是在行使财政支出职能，但由于没有具体出口退税财政资金的支配权，在其职责范围内就无法保证审批后及时退税、应退尽退。从出口退税所需财政资金上瞧，尽管国家明确规定从2003年起海关代征的进口环节税收收进增量首先用于出口退税，但实际情况是，2004年海关代征进口环节税收增收917亿元，而2004年出口退免税2195.95亿元，其中退税1450.92亿元；2005年前三季度海关代征环节税收增长缓慢，仅增收315亿元，而出口退免税到达2453.71亿元，其中退税1550.79亿元。这部收进增量远远满足不了出口退税的支出需要。对地点财政而言，尽管也要求对出口退税资金做出预算安排，但由