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未完成：十一、十二章。二七、二八章重点整理
第一章注册会计师审计职业特点
注册会计师审计目标和审计方法的开展〔请依据教材总结并能够得出结论〕
序号
审计开展时期
审计目标
审计方法
1
16世纪意大利的审计起源
对合伙企业进行监督、检查
查账、公证
2
1844年到20世纪初审计形成〔英式审计〕
查错防弊，保卫企业资产的平安和完整
对会计账目进行具体审计
3
20世纪初注册会计师审计开展〔美式审计〕
保卫债权人为目的的资产负债表审计
逆查
4
1929~1933年的世界经济危机后
保卫投资者为目的的利润表审计
抽样审计
5
第二次世界大战后到现在
对财务报表发表审计意见
制度根底审计到风险导向审计
第二章注册会计师治理制度
注册会计师业务范围〔请掌握，链接第4、5、6章〕
1.审计业务包括：
〔1〕审查企业财务报表，出具审计报告〔请链接第25、26章〕；
〔2〕验证企业资本，出具验资报告〔请链接第27章第2节〕；
〔3〕办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告〔本书没有介绍〕；
〔4〕办理、行政的其他审计业务，出具相应的审计报告〔请链接第27章第1节〕。
〔请链接第28章第1节，熟悉以下举例〕：
〔1〕IPO公司备考报表和资产剥离的批阅；
〔2〕IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的批阅；
〔3〕对同时在境内外上市的公司的境内外会计准那么差异调节表的批阅。
3.其他鉴证业务包括：
〔1〕推测性财务信息审核〔请链接第28章第2节〕；
〔2〕网域认证；
〔3〕系统鉴证；
〔4〕内部操纵审计。
4.相关效劳包括〔请熟悉，与鉴证业务区分〕：
〔1〕对财务信息执行商定程序；
〔2〕代编财务信息；
〔3〕税务效劳；
〔4〕治理咨询；
〔5〕会计效劳。
会计师事务所的设立条件〔熟悉〕
1．设立合伙会计师事务所的条件：
〔1〕有2名以上的合伙人；
〔2〕有书面合伙协议；
〔3〕有会计师事务所的名称；
〔4〕有固定的办公场所。
2．设立有限责任会计师事务所的条件：
〔1〕有5名以上的股东；
〔2〕有一定数量的专职从业人员；
〔3〕有许多于人民币30万元的注册资本；
〔4〕有股东共同制定的章程；
〔5〕有会计师事务所的名称；
〔6〕有固定的办公场所。
3．成为合伙人或股东的条件：
〔1〕持有注册会计师证书；
〔2〕在会计师事务所执业；
〔3〕成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处分；
〔4〕有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历许多于3年；
〔5〕成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的。
第三章注册会计师责任
注册会计师责任的种类〔全然结论，请熟悉〕
责任种类
担当责任的主体
行政责任
〔因为违约、过失〕
民事责任
〔因为违约、过失、欺诈〕
刑事责任
〔欺诈〕
注册会计师
警告、暂停执业、撤消注册会计师证书
——
五年以下有期徒刑或者拘役
会计师事务所
警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销
赔偿受害人损失
——
“司法解释〞十三条〔难点，要有专业知识背景，请下载十三条原文逐条理解掌握〕
“司法解释〞条款
各条款涉及的核心内容
第二条
〔1〕信赖或者使用不实报告；
〔2〕发生了交易；
〔3〕遭受了损失。
〔请理解过程违反，结果有瑕疵〕
〔1〕在界定不实报告时会计师事务所违反了的包括：
①〔注册会计师法、公司法〕；
②执业准那么〔48个〕；
③诚信公允的原那么〔第5、6章内容，有6个文件〕。
〔2〕在界定不实报告时要紧瞧审计业务报告是否存在以下咨询题：①虚假记载；②误导性陈述；③重大遗漏。
第三条
诉讼当事人列置
〔1〕利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直截了当对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。
〔2〕要是利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院不受理。
〔3〕利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院能够将该出资人列为第三人参加诉讼。
〔4〕利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院能够将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
第四条
回责原那么
〔1〕回责原那么要紧解决会计师事务所的过错认定咨询题，是否遵循执业准那么是要害因素。
〔2〕举证责任分配原那么要紧解决会计师事务所的过错和不实报告与损害之间的因果关系是否存在的证实咨询题，采取举证责任倒置模式〔类似于医学鉴定〕。
〔3〕会计师事务所在证实自己没有过错时，能够向人民法院提交与该案件相关的执业准那么、规那么以及审计工作底稿等。
第五条
连带责任的认定
〔罪孽难逃〕
〔1〕与被审
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