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2025年注会《税法》考试试题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

答案：C

解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的，A选项错误。税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，B选项错误。税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，D选项错误。代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一，C选项正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是()。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；将购买的货物用于个人消费、集体福利，其进项税额不得抵扣；将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。所以本题答案选D。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还包装物押金5.65万元。已知增值税税率为13%，则该白酒生产企业当月增值税销项税额为()万元。

A.10.4

B.10.66

C.10.99

D.11.05

答案：B

解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额计算增值税。当月增值税销项税额=[80+2.26÷(1+13%)]×13%=10.66（万元），没收的逾期未退还包装物押金在没收时才计算增值税，本题中没收的3个月前收取的逾期未退还包装物押金5.65万元已在之前计算过，本月不再重复计算。所以答案选B。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：卷烟在生产销售、委托加工和进口环节以及批发环节征收消费税，A选项错误。钻石在零售环节征收消费税，B选项正确。高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，C选项错误。镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，D选项错误。

5.某企业2025年1月进口一台设备，设备的成交价格为50万元，支付购货佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费5万元。已知关税税率为10%，则该企业进口设备应缴纳的关税为()万元。

A.5

B.5.3

C.5.5

D.5.8

答案：C

解析：购货佣金不计入关税完税价格。该企业进口设备应缴纳的关税=(50+5)×10%=5.5（万元），所以答案选C。

6.下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。

A.井矿盐

B.金刚石原矿

C.人造石油

D.海盐

答案：C

解析：资源税的征税范围包括原油（天然原油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。人造石油不属于资源税的征税范围，所以答案选C。

7.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），所在省人民政府规定，其他开发费用的扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为()万元。

A.400

B.450

C.500

D.550

答案：A

解析：允许扣除的开发费用=300+(2000+3000)×5%=400（万元），所以答案选A。

8.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳房产税

答案：C

解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，A选项错误。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，B选项错误。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，D选项错误。纳税人