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数字化管理会计

1战略管理2经营预测CONTENTS目录项目三战略和预算管理3全面预算4预算编制具体方法

业务流程——编制全面预算

1战略管理CONTENTS目录项目三战略和预算管理

任务一战略管理战略管理一、认识战略及战略管理二、战略地图

任务一、战略管理——战略地图（三）企业应用战略地图的程序企业应用战略地图工具方法，一般按照战略地图设计和战略地图实施等程序进行。1.战略地图设计企业设计战略地图，一般按照设定战略目标、确定业务改善路径、定位客户价值、确定内部业务流程优化主题、确定学习与成长主题、进行资源配置、绘制战略地图等程序进行。企业应注重通过战略地图的有关路径设计，有效使用有形资源和无形资源，高效实现价值创造。（1）设定战略目标企业进行战略目标设定，应遵循《管理会计应用指引第100号——战略管理》的有关要求。（2）确定四维度战略主题①财务维度。企业应根据已设定的战略目标，对现有客户（服务对象）和可能的新客户以及新产品（新服务）进行深入分析，寻求业务改善和增长的最佳路径，提取业务和财务融合发展的战略主题。在财务维度，战略主题一般可划分为两个层次：第一层次一般包括生产率提升和营业收入增长等；第二层次一般包括创造成本优势、提高资产利用率、增加客户机会和提高客户价值等。

任务一、战略管理——战略地图②客户价值定位维度。企业应对现有客户进行分析，从产品（服务）质量、技术领先、售后服务和稳定标准等方面确定、调整客户价值定位。在客户价值定位维度，企业一般可设置客户体验、双赢营销关系、品牌形象提升等战略主题。③内部业务流程维度。企业应根据业务提升路径和服务定位，梳理业务流程及其关键增值（提升服务形象）活动，分析行业关键成功要素和内部营运矩阵，从内部业务流程的管理流程、创新流程、客户管理流程、遵循法规流程等角度确定战略主题，并将业务战略主题进行分类归纳，制定战略方案。④学习与成长维度。企业应根据业务提升路径和服务定位，分析创新和人力资本等无形资源在价值创造中的作用，识别学习与成长维度的关键要素，并相应确立激励制度创新、信息系统创新和智力资本利用创新等战略主题，为财务、客户、内部业务流程维度的战略主题和关键业绩指标（KeyPerformanceIndicator，简称KPI）提供有力支撑。

任务一、战略管理——战略地图（3）进行资源配置根据各维度战略主题，企业应分析其有形资源和无形资源的战略匹配度，对各主题进行战略资源配置。同时应关注企业人力资源、信息资源、组织资源等在资源配置中的定位和价值创造中的作用。

任务一、战略管理——战略地图（4）绘制战略地图企业可应用平衡计分卡的四维度划分绘制战略地图，以图形方式展示企业的战略目标及实现战略目标的关键路径。具体绘制程序如下。①确立战略地图的总体主题。总体主题是对企业整体战略目标的描述，应清晰表达企业愿景和战略目标，并与财务维度的战略主题和KPI对接。②根据企业的需要，确定四维度的名称。把确定的四维度战略主题对应画入各自战略地图内，每一主题可以通过若干KPI进行描述。③将各个战略主题和KPI用路径线链接，形成战略主题和KPI相连的战略地图。在绘制过程中，企业应将战略总目标（财务维度）、客户价值定位（客户维度）、内部业务流程主题（内部流程维度）和学习与成长维度与战略KPI链接，形成战略地图。企业所属的各责任中心的战略主题、KPI相应的战略举措、资源配置等信息一般无法都绘制到一张图上，一般采用绘制对应关系表或另外绘制下一层级责任中心的战略地图等方式来展现其战略因果关系。

任务一、战略管理——战略地图工作实例3-1A公司经过十多年的发展，已具有一定的生产规模和开发出具有一定知名度的产品，公司有员工300多人。目前市场行情好，公司处于历史最好的快速发展时期。近年来，随着市场竞争的加剧，公司连续两年都没有实现预期的收入目标。公司决定采取一系列措施，聘请专业技术人员，重新建设员工队伍，并且制定了销售1亿和利润800万元的目标。公司经过多次战略研讨会，初步形成了未来三年的发展的战略目标：“快速增长，提高市场占有率”。那么，公司如何利用战略地图这一工具，引导各业务部门按照战略目标持续提升业绩，服务于公司战略实施呢？

任务一、战略管理——战略地图第一，根据公司战略目标，设定财务维度的战略主题，确定业务改善路径和关键指标。围绕“快速增长，提高市场占有率”的战略目标，公司在财务层面定位的战略主题是收入增长，提升盈利能力。公司已连续两年未达收入目标，盈利增长乏力，要突破收入瓶颈，提升盈利能力的业务路径需要开拓新市场、新客户，对产品进行升级，提升高毛利产品线的占比，同时优化供应链，降低生产成本，对成本进行管控。采用收入增长率、新市场占比率、毛利率、运营成本率来衡量战略