安全费的账务调整建议（2019年及2020年）.docxVIP

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安全费的账务调整建议

第一部分2019年的账务调整

整改方案一：不影响各项指标，按实际发生数调整。

该调整基于2019年已实际列支了安全生产费（列支渠道包括省管产业单位自列或含在分包成本中）。

1、借：工程施工-合同成本-其他直接费用-安全费

贷：专项储备--安全生产费

说明：（1）数据为2019年全年实际发生的安全费；（2）由归口管理部门安全监察部提供数据。

2、借：专项储备-安全生产费

贷：工程施工-合同成本-其他直接费用

整改方案二：按应提数补提，影响考核指标。

补提

借：工程施工-合同成本-其他直接费用-安全费

贷：专项储备-安全生产费

说明：（1）计提基数的提供责任部门为经营管理部；（2）该基数一般为项目投标报价中包含的安全文明施工费（其中的安全与文明费不能完全分离），若实际签订合同额变化，最终以签订合同数据考虑；若投标报价为按下浮率报价，因前期工程量不确定，可以考虑以结算工程量中的直接工程费为基数或者其他能取得更准确的直接工程量数据的时间；（3）依据财企[2012]16号关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知，第十四条中小微型企业和大型企业上年末安全费用结余分别达到本企业上年度营业收入的5%和1.5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意，企业本年度可以缓提或者少提安全费用。第十六条混业经营企业，如能按业务类别分别核算的，则以各业务营业收入为计提依据，按上述标准分别提取安全费用；如不能分别核算的，则以全部业务收入为计提依据，按主营业务计提标准提取安全费用。可以考虑分类计提上线为本类工程的1.5%；（4）2019年以前年度延续项目不再考虑；（5）可以汇总做一笔凭证。

2、已实际列支部分：

借：专项储备-安全生产费

贷：工程施工-合同成本-其他直接费用-安全费

说明：（1）数据为2019年全年实际发生的安全费，由归口管理部门安全监察部提供数据。

3、计提专项储备未使用完毕部分

（1）若项目结束或虽未结束但单位账务处理需工程施工余额结零的，则：

借：以前年度损益调整

贷：工程施工-合同成本-其他直接费-安全费（剩余部分）

若某个项目结束，超出实际发生的部分，冲回（但要慎重考虑再发生安全问题的情况）。

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（2）若项目未结束、工程施工余额可以不结零的，不做账务处理，留待下年继续使用。

第二部分2020年的账务调整

一、新项目提取和使用

（一）按项目计提

借：工程施工-合同成本-其他直接费用-安全费-XX项目

贷：专项储备-安全生产费

说明：（1）电力施工企业的安全费一般计入主营业务成本，不计入管理费用；

（2）计提基数的提供责任部门为经营管理部；（3）该基数一般为项目投标报价中包含的安全文明施工费（其中的安全费不能完全分离），若实际签订合同额变化，最终以签订合同数据考虑；若投标报价为按下浮率报价，因前期工程量不确定，可以考虑以结算工程量中的直接工程费为基数或者其他能取得更准确的直接工程量数据的时间。

（二）列支：

1、计提专项储备前未列支的

借：专项储备-安全生产费

贷：银行存款

应付账款-安全费XX（分包单位）

说明：实际发生数据应经归口管理部门安全监察部责任部门审核。

2、计提专项储备前部分项目已列支安全费的：

调整账务处理：借：专项储备-安全生产费

贷：工程施工-合同成本-其他直接费-安全费

3、若为2019年延续的项目，2019年已提足，继续列支的

借：专项储备-安全生产费

贷：工程施工-合同成本-其他直接费-安全费

说明：虽2019年项目未提足，但项目已结束的不再进行调整。若未提足，如前述可以先补提后列支。