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2024年cpa税法真题答案及解析

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

答案：C

解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系的内容三方面构成，选项D错误；代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一，选项C正确。

2.下列属于中央政府与地方政府共享收入的是（）

A.消费税

B.城镇土地使用税

C.车辆购置税

D.增值税

答案：D

解析：消费税、车辆购置税属于中央政府固定收入，选项A、C错误；城镇土地使用税属于地方政府固定收入，选项B错误；增值税（不含进口环节由海关代征的部分），中央政府分享50%，地方政府分享50%，属于中央政府与地方政府共享收入，选项D正确。

3.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，应计算销项税额，选项A正确；将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，选项B错误；将购买的货物用于生产应税产品，其进项税额可以正常抵扣，不属于视同销售行为，选项C错误；将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额，选项D正确。本题要求选出属于视同销售行为应当计算销项税额的，A选项表述的情况在全面营改增后已不属于视同销售行为，所以本题正确答案为D。

4.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年5月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.40

B.41

C.42

D.43

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。1吨=1000千克，1千克=1000克，50吨白酒的从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元）；从价税=[200+11.3÷（1+13%）]×20%=37（万元）；当月应缴纳消费税=37+5=42（万元），选项C正确。

5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

答案：B

解析：进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天，选项A错误；自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天，选项B正确；委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，选项C错误；采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，选项D错误。

6.某企业2024年1月将闲置的一处仓库对外出租，签订了租赁合同，租期为1年，每月不含税租金收入为3万元。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.3.6

B.4.32

C.1.44

D.1.08

答案：B

解析：对于出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据，从租计征房产税。该企业2024年应缴纳房产税=3×12×12%=4.32（万元），选项B正确。

7.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的是（）

A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除

B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除

C.房地产开发企业的预提费用，可以在计算土地增值税时扣除

D.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金，一律不得扣除

答案：A

解析：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除，选项A正确；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用