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2025年cpa考试会计真题及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元。设备安装时领用原材料一批，成本为20万元，增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资为10万元。该设备于2025年3月31日达到预定可使用状态。甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.540B.530C.520D.500

答案：A

解析：设备的入账价值=设备价款+运输费+安装领用原材料成本+安装工人工资。设备价款为500万元，运输费10万元，安装领用原材料成本20万元，安装工人工资10万元。所以入账价值=500+10+20+10=540（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备入账价值。

2.乙公司于2025年1月1日发行5年期、面值为1000万元、票面年利率为6%、每年年末付息一次、到期还本的债券，实际收到发行价款1020万元。该债券的实际年利率为5%。不考虑其他因素，2025年12月31日，乙公司该债券的摊余成本为（）万元。

A.1011B.1020C.1000D.1030

答案：A

解析：2025年12月31日，该债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息。期初摊余成本为1020万元，实际利息=1020×5%=51（万元），票面利息=1000×6%=60（万元）。则摊余成本=1020+51-60=1011（万元）。

3.丙公司2025年1月1日以银行存款2000万元购入丁公司80%的股权，能够对丁公司实施控制。丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2025年丁公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。2025年12月31日，丙公司在编制合并财务报表时，应确认的少数股东权益为（）万元。

A.500B.600C.700D.800

答案：B

解析：少数股东权益=子公司可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例+少数股东享有的子公司净利润。子公司可辨认净资产公允价值为2500万元，少数股东持股比例为20%，少数股东享有的子公司净利润=500×20%=100（万元）。所以少数股东权益=2500×20%+100=600（万元）。

4.戊公司2025年发生的下列交易或事项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.宣告分配现金股利D.提取法定盈余公积

答案：A

解析：-选项A：盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少。-选项B：资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本增加，不影响留存收益。-选项C：宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，但留存收益总额不变（因为只是留存收益内部的分配）。-选项D：提取法定盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益总额不变。

5.己公司2025年12月31日，一项无形资产的账面原值为1000万元，累计摊销为300万元，已计提减值准备100万元。该无形资产的剩余使用寿命为5年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产应计提的摊销额为（）万元。

A.120B.140C.160D.200

答案：A

解析：无形资产的账面价值=账面原值-累计摊销-减值准备。该无形资产账面价值=1000-300-100=600（万元）。剩余使用寿命为5年，采用直线法摊销，则2025年应计提的摊销额=600÷5=120（万元）。

6.庚公司2025年1月1日开始自行研究开发一项无形资产，研究阶段发生支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为500万元。2025年12月31日，该项无形资产达到预定用途。假定不考虑其他因素，庚公司该无形资产的入账价值为（）万元。

A.500B.700C.800D.1000

答案：A

解析：研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出应资本化，计入无形资产成本。所以该无形资产的入账价值为500万元。

7.辛公司2025年12月31日，应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。经减值测试，该应收账款的预计未来现金流量现值为800万元。不考虑其他因素，2025年12月31日，辛公司应计提的坏账准备为（）万元。

A.100B.200C.300D.400

答案：B

解析：应收账款