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高校内部控制及审核工作流程

在当前高等教育事业快速发展与改革深化的背景下，高校作为知识创新、人才培养和社会服务的重要基地，其经济活动日趋复杂，资金规模不断扩大，管理风险也随之增加。构建科学、完善的内部控制体系，并辅以规范、高效的审核工作流程，是高校实现治理体系和治理能力现代化的内在要求，也是保障高校各项事业健康、可持续发展的关键环节。本文旨在深入剖析高校内部控制的核心要义与审核工作的具体流程，以期为高校提升管理效能、防范运营风险提供有益参考。

一、高校内部控制的核心要义与构建基础

高校内部控制是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。其核心目标在于合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。

（一）内部控制的要素构成

高校内部控制体系的构建应围绕以下关键要素展开：

1.内部环境：这是内部控制的基础，涵盖高校的治理结构、机构设置、权责分配、人力资源政策、校园文化等。健全的党委领导下的校长负责制，清晰的部门职责分工，以及全员参与的内控意识，是营造良好内部环境的前提。

2.风险评估：高校应定期对经济活动中存在的风险进行识别、分析和评估。风险评估应覆盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等关键领域，明确风险点和风险等级，为制定应对策略提供依据。

3.控制活动：这是实施内部控制的具体手段，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制等。例如，在采购活动中，应严格执行“采管分离、分段制衡”的原则，确保采购过程的公开、公平、公正。

4.信息与沟通：高校应建立健全经济活动相关信息的收集、处理和传递机制，确保信息在内部各层级、各部门之间，以及与外部相关单位之间能够及时、准确、完整地沟通与反馈。信息化建设是提升信息与沟通效率的重要支撑。

5.内部监督：这是确保内部控制有效运行的重要保障，包括日常监督和专项监督。内部审计部门作为独立的监督机构，应定期对内部控制的建立与实施情况进行监督检查和评价，对发现的问题及时提出整改建议。

（二）高校内部控制的重点领域

结合高校经济活动特点，内部控制应重点关注以下领域：

*预算管理：从预算编制的科学性、预算执行的刚性约束到预算调整的规范程序，全过程实施控制。

*收支管理：规范收费行为，确保收入及时足额上缴；严格支出审批，控制“三公”经费等一般性支出，保障资金使用合规高效。

*采购管理：建立统一规范的采购管理制度，明确采购范围、方式和程序，加强采购需求审核、招投标管理和履约验收。

*资产管理：对货币资金、实物资产、无形资产等进行全面管控，明确资产购置、验收入库、使用维护、处置等环节的管理要求，防止资产流失。

*建设项目管理：对基建项目和大型修缮项目的立项、招投标、施工管理、竣工决算和审计等环节实施严格控制，防范工程风险和廉政风险。

*合同管理：规范合同的订立、履行、变更、解除和归档等全过程管理，防范合同纠纷和法律风险。

二、高校审核工作流程的设计与实施要点

审核工作是高校内部控制的具体体现和关键环节，贯穿于高校经济活动的全过程。科学设计并严格执行审核流程，是确保各项经济业务合规、真实、有效的重要手段。

（一）审核工作的基本原则

高校审核工作应遵循以下原则：

*合规性原则：审核经济业务是否符合国家法律法规、财经纪律以及学校内部规章制度。

*真实性原则：审核经济业务的内容是否真实存在，原始凭证是否真实有效。

*效益性原则：在合规的前提下，审核经济业务是否符合成本效益原则，是否有利于资源的优化配置。

*不相容职责分离原则：审核岗位应与业务发起、执行、记录等岗位相分离，形成相互制约机制。

（二）通用审核工作流程

尽管不同类型的经济业务其审核流程各有侧重，但通常都包含以下基本环节：

1.业务发起与申请：由业务承办部门根据工作需要，提出经济业务申请，并准备相关支撑材料，如立项依据、合同协议、费用明细、验收证明等。

2.部门内部审核：业务承办部门负责人或其授权人员对本部门发起的经济业务的真实性、必要性、合规性进行初步审核，并对材料的完整性负责。这是审核流程的第一道关口，至关重要。

3.归口管理部门审核：根据业务性质，提交至相应的归口管理部门进行审核。例如，采购业务需经采购管理部门审核，合同业务需经合同管理部门（或法务部门）审核，科研项目经费业务需经科研管理部门审核等。归口管理部门主要审核业务的专业性、政策符合性及流程规范性。

4.财务部门审核：财务部门是经济业务审核的核心部门，主要从以下方面进行审核：

*政策合规性：审核业务是