财务坏账处理及核销操作制度.docxVIP

财务坏账处理及核销操作制度

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司财务坏账的确认、计量、核销及后续管理流程，真实、准确反映公司财务状况及经营成果，防范经营风险，确保公司资产安全，根据国家相关会计准则及公司内部财务管理制度，特制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司及所属各单位（以下统称“公司”）各类应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付账款等）的坏账处理及核销操作。

第三条基本原则

1.真实性原则：坏账的确认与核销必须以客观事实为依据，相关证明材料应真实、可靠、完整。

2.谨慎性原则：对可能发生的坏账损失应及时、足额计提坏账准备，不得虚增利润。

3.合规性原则：坏账处理及核销全过程应严格遵守国家法律法规、会计准则及公司内部审批程序。

4.权责发生制原则：坏账损失的确认应符合权责发生制要求，与相关经济业务的会计期间相配比。

第二章坏账的确认

第四条坏账的定义

坏账是指公司确认无法收回或收回可能性极小的应收款项。

第五条坏账确认的条件

符合下列条件之一的应收款项，可确认为坏账：

1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍无法收回的款项。

2.债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够证据表明其已丧失偿债能力，或在可预见的未来期间内无法收回的款项。

3.因债务人逾期未履行偿债义务，公司已通过法律途径（如诉讼、仲裁）主张债权，经法院或仲裁机构裁决后仍无法收回，或胜诉但无法执行的款项。

4.其他有确凿证据表明该应收款项确实无法收回的情况。

第六条坏账确认的依据

确认坏账时，应至少提供以下一种或多种证明材料：

1.债务人破产清算公告或清偿文件。

2.债务人死亡证明、遗产清偿证明。

3.法院判决书、裁定书或仲裁机构裁决书，以及证明判决/裁决无法执行的文件。

4.债务人财务状况严重恶化、濒临破产的证明文件（如经审计的财务报告、资信评级报告等）。

5.公司针对该款项采取的积极催收措施记录（如催收函、邮件、通话记录、上门拜访记录等）。

6.其他足以证明应收款项无法收回的客观证据。

第三章坏账准备的计提

第七条计提范围

公司应对所有应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付账款等）根据其风险特征和可收回性，合理计提坏账准备。

第八条计提政策与方法

1.公司应根据历史经验、债务单位的实际财务状况、信用风险以及未来现金流量的预计等因素，综合评估应收款项的可收回金额。

2.坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应说明变更原因、变更后的方法及其对财务状况和经营成果的影响，并按规定程序审批后执行。

3.常用的计提方法包括余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。公司可根据不同类型应收款项的特点，选择适当的计提方法，或组合运用。

第九条计提的会计处理

财务部门应于资产负债表日，按照确定的方法和比例计提坏账准备，计入当期损益。计提坏账准备的具体会计处理按公司会计准则执行。

第四章坏账的核销

第十条核销申请与审批

1.申请：对于符合坏账确认条件的应收款项，由相关业务部门（或责任部门）收集、整理坏账确认的证明材料，填写《坏账核销申请表》，详细说明应收款项发生的时间、金额、形成原因、催收过程、无法收回的具体原因及依据等，并附上相关证明文件，提交财务部门审核。

2.财务审核：财务部门对业务部门提交的《坏账核销申请表》及相关证明材料的完整性、合规性、准确性进行审核。重点审核坏账确认条件是否满足，证明材料是否充分，计提的坏账准备是否充足等。审核无误后，签署意见，按审批权限逐级上报。

3.审批：坏账核销实行分级审批制度。根据核销金额的大小及影响程度，设定不同的审批层级，从部门负责人、财务负责人、总经理至董事会（或股东会）。具体审批权限由公司另行制定。

第十一条核销前的核查

在正式核销前，财务部门及相关业务部门应对拟核销坏账进行再次核实，确保信息无误，证据确凿。必要时，可委托外部专业机构（如律师事务所、会计师事务所）进行调查或出具专业意见。

第十二条核销的会计处理

经批准同意核销的坏账，财务部门应根据审批通过的《坏账核销申请表》，及时进行会计处理，冲销已计提的坏账准备及相应的应收款项。已核销的应收款项应建立备查簿进行登记管理。

第五章已核销坏账的管理与后续追索

第十三条备查登记

财务部门应对已核销的坏账建立详细的备查登记簿，逐笔记录原应收款项的发生时间、金额、债务人名称、核销原因、核销日期、审批情况以及后续追索情况等信息。

第十四条后续追索

1.坏账核销后，公司并不放弃对债务人的追索权。相关业务部门及财务部门仍应关注债务人的经营状况和偿债能力变化。

2.对于有线索表明可能收回部分或全部款项的已核销坏账，应积极采取措施进行追索。