行政事业单位审计管理规范文件.docxVIP

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范行政事业单位审计工作，健全内部审计监督机制，提升财务管理水平和资金使用效益，保障单位资产安全完整，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》及国家有关法律法规和财务管理制度，结合行政事业单位实际，制定本规范。

（二）适用范围

本规范适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称“单位”）的内部审计管理工作。单位接受国家审计机关、上级主管部门审计监督时，应遵循本规范做好配合工作，并将外部审计结果作为改进内部管理的重要依据。

（三）基本原则

1.依法审计原则：审计工作必须以国家法律法规、规章制度为依据，坚持有法必依、执法必严、违法必究。

2.客观公正原则：审计人员应实事求是，以事实为依据，客观评价被审计事项，做到公平公正，不偏不倚。

3.全面监督与重点审计相结合原则：对单位经济活动进行全面监督，同时围绕中心工作，突出对重点领域、重点项目、重点资金和关键环节的审计。

4.促进管理与防范风险原则：审计工作不仅要查错纠弊，更要注重分析问题产生的原因，提出改进建议，促进单位完善内部控制，防范经济风险。

5.独立性与权威性原则：内部审计机构和审计人员应保持相对独立性，不受其他部门和个人的非法干预，确保审计结果的客观公正。审计结论和建议应得到尊重和执行。

二、审计管理机构与职责

（一）审计机构设置与人员配备

1.各单位应根据单位规模、管理需求和相关规定，设立独立的内部审计机构，或明确承担内部审计职责的部门（以下统称“审计机构”），并配备与其工作任务相适应的专职或兼职审计人员。

2.审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德，熟悉财经法律法规和单位内部管理制度。鼓励审计人员参加后续教育和专业培训，不断提升专业素养。

（二）审计机构主要职责

1.组织制定和完善单位内部审计规章制度和工作流程。

2.编制年度审计工作计划，并组织实施。

3.对单位预算执行和决算、财务收支、国有资产管理、工程项目、内部控制、风险管理、经济责任等事项进行审计。

4.对所属单位及控股、参股单位的经济活动进行审计监督。

5.配合国家审计机关和上级主管部门的审计工作，落实审计整改要求。

6.对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。

7.开展审计调研，提出加强内部管理、提高经济效益的意见和建议。

8.负责审计档案的整理、归档和保管工作。

（三）单位负责人职责

单位负责人是本单位审计工作的第一责任人，对审计工作的独立性、权威性以及审计结果的运用负总责，应为审计机构和审计人员履行职责提供必要的条件和保障。

三、审计工作程序与方法

（一）审计立项与计划

1.审计机构根据单位年度工作重点、上级部署和风险评估结果，确定审计项目，编制年度审计工作计划，报单位负责人批准后实施。

2.对于临时交办的审计任务，应及时组织落实。

（二）审计准备阶段

1.成立审计组，明确审计组长和成员分工。

2.审计组收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、单位规章制度及被审计单位的基本情况、财务资料等。

3.制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排和人员分工。

4.在实施审计3个工作日前，向被审计单位送达审计通知书，特殊情况可在实施审计时送达。审计通知书应载明审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项。

（三）审计实施阶段

1.审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位相关情况介绍。

2.审计人员通过查阅会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等资料，核查实物资产，向有关单位和人员进行调查询问等方式，获取审计证据。

3.审计人员应对收集的审计证据进行分类、整理、分析和鉴定，确保其客观性、相关性、充分性和合法性。审计证据应形成审计工作底稿，并由审计人员签名确认。

4.审计过程中，如发现重大问题或疑点，应及时向审计机构负责人和单位负责人报告。

（四）审计报告阶段

1.审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿和相关证据，撰写审计报告初稿。

2.审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内提出书面意见；逾期未提出的，视为无异议。

3.审计组对被审计单位提出的书面意见进行认真研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机构负责人复核。

4.审计机构负责人对审计报告进行复核后，报单位负责人审定。

5.单位负责人审定后，由审计机构向被审计单位出具正式审计报告，同时抄送相关部门。

（五）审计整改与结果运用

1.被审计