2025年审计师职业资格（财务审计）《内部控制评价》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年审计师职业资格（财务审计）《内部控制评价》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制评价的首要步骤是（）

A.收集评价资料

B.确定评价范围

C.制定评价方案

D.提出改进建议

答案：C

解析：内部控制评价工作应按照一定的程序进行。制定评价方案是首要步骤，它包括明确评价目的、范围、内容、标准、方法等，为后续工作提供指导。收集评价资料、确定评价范围、提出改进建议都是在制定评价方案之后进行的。

2.下列哪项不属于内部控制评价的主要内容（）

A.内部控制设计的健全性

B.内部控制运行的有效性

C.财务报告的可靠性

D.经营管理的效率性

答案：D

解析：内部控制评价主要关注企业内部控制设计的健全性和运行的有效性，以及由此带来的财务报告的可靠性等目标。经营管理的效率性虽然与内部控制有关，但通常属于全面风险管理或公司治理评价的范畴，而非单纯的内部控制评价内容。

3.内部控制评价报告应向哪个部门或人员报告（）

A.董事会

B.监事会

C.总经理

D.财务部门

答案：A

解析：内部控制评价报告是评价工作的重要成果，应当向董事会报告。董事会作为企业的最高权力机构，对内部控制的有效性负有最终责任，需要通过评价报告了解企业内部控制状况，并据此履行监督职责。监事会主要负责监督董事会和高级管理人员的行为，总经理负责组织实施，财务部门负责财务管理工作，这些都不是内部控制评价报告的主要报告对象。

4.内部控制评价结果分为几种等级（）

A.两

B.三

C.四

D.五

答案：C

解析：根据内部控制评价的基本要求，评价结果通常分为四个等级，例如：优秀、良好、一般、较差或优秀、有效、基本有效、无效等，具体划分方式可能因企业或评价机构而异，但一般是四等级。

5.内部控制评价中，穿行测试的主要目的是什么（）

A.了解业务流程

B.评估控制风险

C.验证控制效果

D.收集评价证据

答案：B

解析：穿行测试是内部控制评价中常用的一种方法，通过追踪交易从发生到最终报告的整个过程，了解业务流程及其相关的内部控制，主要目的是评估控制风险，即判断现有控制措施是否足以防止或发现错误和舞弊。

6.内部控制评价过程中，评价小组应由哪些人员组成（）

A.会计人员

B.审计人员

C.管理人员

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制评价是一项专业性很强的工作，需要评价小组具备相应的知识技能。评价小组通常由熟悉企业业务和内部控制、具备相关专业知识的会计人员、审计人员和管理人员等组成，以确保评价工作的全面性和客观性。

7.内部控制评价中，重要性水平的确定应考虑哪些因素（）

A.财务报表项目的重要性

B.错误或舞弊的可能性和影响

C.企业内部控制的特点

D.以上都是

答案：D

解析：重要性水平的确定是内部控制评价的关键环节，需要综合考虑多个因素。财务报表项目的重要性直接关系到评价资源的分配和评价重点的确定；错误或舞弊的可能性和影响关系到控制风险的评估和评价深度的选择；企业内部控制的特点则影响到控制措施的设计和测试。因此，以上因素都应考虑。

8.内部控制评价过程中，发现重大缺陷应如何处理（）

A.立即报告

B.记录在案

C.采取措施

D.以上都是

答案：D

解析：发现重大缺陷是内部控制评价过程中需要高度重视的情况。首先应立即报告给相关负责人，以便及时采取措施；同时需要详细记录在案，作为评价报告的重要内容；最后还需要根据缺陷的严重程度和潜在影响，制定并实施相应的改进措施。

9.内部控制评价过程中，抽样测试应注意什么（）

A.抽样方法应恰当

B.样本量应足够

C.抽样结果应可靠

D.以上都是

答案：D

解析：抽样测试是内部控制评价中常用的一种方法，但抽样结果的可靠性直接关系到评价结论的有效性。因此，抽样测试应注意抽样方法的选择要恰当，以保证样本的代表性；样本量要足够，以降低抽样风险；抽样结果要可靠，以支持评价结论的得出。

10.内部控制评价完成后，应如何进行后续跟踪（）

A.定期检查

B.评估改进效果

C.更新评价资料

D.以上都是

答案：D

解析：内部控制评价并非一次性的工作，而是一个持续改进的过程。评价完成后，应定期对内部控制缺陷的整改情况进行跟踪检查，评估改进措施的有效性，并根据内外部环境的变化及时更新评价资料，以确保内部控制评价工作的持续性和有效性。

11.内部控制评价的范围应如何确定（）

A.仅限于财务报表相关业务

B.仅限于重大业务事项

C.根据企业实际情况和评价目标确定

D.由外部审计师根据需要确定

答案：C

解析：内部控制评价的范围应根据企业的实际情况和评价目标来确定