2025年注册会计师税法考试试卷及答案.docxVIP

2025年注册会计师税法考试试卷及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但会计上不确认收入，按成本结转，税法上计算销项税额；选项B，将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营活动，不属于视同销售行为；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额。

2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档精油。该厂当月应纳消费税（）元。（化妆品消费税税率为15%）

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）。

3.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）

A.某企业出口服装退还增值税后，应同时退还城市维护建设税

B.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返

C.某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税

D.某市外商投资企业2025年1月缴纳增值税100万元，需同时缴纳城市维护建设税

答案：D

解析：选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项D，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的，不缴纳

答案：C

解析：选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项C，产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳房产税；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。

5.某企业2025年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2025年企业该项固定资产应缴纳房产税（）万元。

A.2.1

B.2.31

C.2.8

D.3.08

答案：B

解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（万元）。

6.甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

答案：D

解析：甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=3000×3÷（3+1）=2250（平方米）。甲企业上半年应缴纳城镇土地使用税=2250×3×1÷2=3375（元）。

7.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）

A.占用菜地开发花圃

B.占用农村集体所有的土地种植花卉

C.占用食品加工厂用地

D.占用鱼塘建房

答案：D

解析：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。选项A、B，占用耕地从事农业生产，不属于耕地占用税的征税范围；选项C，食品加工厂用地不属于耕地，不缴纳耕地占用税；选项D，占用鱼塘建房属于耕地占用税的征税范围。

8.某公司2025年3月购置一辆小汽车自用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4