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2025年审计师职业资格考试《内部审计与控制》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部审计师在执行控制测试时，主要关注的是（）

A.控制措施的设计是否合理

B.控制措施是否得到执行

C.控制措施的成本效益

D.控制措施的历史执行效果

答案：B

解析：控制测试的目的是获取关于控制措施是否按设计发挥作用的确凿审计证据。内部审计师需要验证控制措施在实际操作中是否得到执行，而不是仅仅关注其设计是否合理、成本效益如何，或者过去执行的效果怎样。

2.在评估控制环境的有效性时，内部审计师通常最关注的是（）

A.会计记录的完整性

B.管理层的诚信和道德价值观

C.控制措施的自动化程度

D.内部审计部门的独立性和客观性

答案：B

解析：控制环境是其他内部控制因素的基础，其效果直接影响其他控制措施的质量。管理层的诚信和道德价值观是控制环境中最关键的因素，它为其他控制奠定了基础，如果管理层缺乏诚信和道德价值观，即使有再完善的控制措施也可能失效。

3.某公司规定，所有采购订单必须经过部门经理和财务部门双重审批才能执行。内部审计师测试这一控制措施时，发现部分订单只经过部门经理审批。这种测试结果表明（）

A.控制措施得到有效执行

B.控制措施存在缺陷

C.控制措施的设计合理

D.控制措施的目的是不必要的

答案：B

解析：控制测试的目的是确认控制措施是否按照既定设计得到执行。题目中部分订单只经过部门经理审批，说明控制措施（双重审批）并未完全得到执行，存在缺陷，未能实现其预期的控制目标。

4.内部审计师在风险评估过程中，收集哪些信息是有用的（）

A.公司的历史财务数据

B.适用的法律法规

C.关键管理人员的个人背景

D.以上所有

答案：D

解析：进行全面的风险评估需要考虑多种因素。公司的历史财务数据有助于了解其财务状况和稳定性；适用的法律法规是合规性风险评估的基础；关键管理人员的个人背景可能影响其决策和公司文化，进而影响内部控制和风险。因此，收集以上所有信息都有助于内部审计师全面评估风险。

5.内部审计师执行的控制测试结果可能导致哪些结论（）

A.控制措施有效

B.控制措施无效

C.需要进一步调查

D.以上所有

答案：D

解析：控制测试的目的是获取控制措施是否按设计发挥作用的审计证据。测试结果可能表明控制措施有效，可能表明控制措施无效，也可能发现一些异常情况，需要内部审计师进一步调查以确定控制措施是否真正有效或是否存在其他问题。因此，测试结果可能导致以上所有结论。

6.内部控制的基本原则通常包括哪些方面（）

A.合规性

B.分工制

C.职责分离

D.以上所有

答案：D

解析：有效的内部控制体系通常遵循一系列基本原则，以确保其能够实现控制目标。合规性要求组织遵守相关法律法规和内部政策；分工制有助于明确职责，避免权力过于集中；职责分离是分工制的一种具体体现，通过分离不相容职务来降低舞弊和错误的风险。因此，以上所有方面都是内部控制基本原则的体现。

7.内部审计师在评估控制措施的设计时，主要考虑的是什么（）

A.控制措施是否被实际执行

B.控制措施是否能够实现预定目标

C.控制措施的执行频率

D.控制措施的成本

答案：B

解析：评估控制措施的设计是指评价控制措施在理论上是否能够防止或发现错误和舞弊，即评价其设计的有效性。内部审计师需要判断控制措施是否能够实现其预期的控制目标，而不是关注其是否被实际执行（那是执行测试的内容）、执行频率或成本效益。

8.在什么情况下，内部审计师可能需要执行实质性程序（）

A.控制措施设计合理且有效执行

B.控制措施设计合理但未有效执行

C.控制措施设计不合理且未有效执行

D.以上所有

答案：C

解析：实质性程序是直接用于获取关于活动正在发生且在记录中得到正确列报的审计证据的程序。当控制措施存在缺陷，即设计不合理或未有效执行时，内部控制无法提供充分、适当的保证，内部审计师需要执行更多的实质性程序来直接验证相关认定。如果控制措施设计合理且有效执行，通常可以依赖控制测试结果，减少实质性程序的数量。

9.内部审计师在撰写审计报告时，应重点沟通哪些信息（）

A.审计发现

B.审计建议

C.审计证据

D.以上所有

答案：A

解析：审计报告的核心内容是沟通审计发现。审计发现是内部审计师通过审计程序获取的证据与其对被审计活动评价的结果之间的差异。虽然审计建议和审计证据也是报告的重要组成部分，但审计发现是报告的重点，因为它直接指出了被审计活动存在的问题或风险。内部审计师需要清晰地描述审计发现，为后续的建议提供依据。

10.内部审计部门在组织层面通常需要获得哪些支持