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高校财务预算编制与执行方法

高校财务预算管理是高等教育事业发展规划在财务层面的具体体现，是高校优化资源配置、提升管理效能、实现战略目标的重要保障。科学合理的预算编制与规范高效的预算执行，对于高校的稳健运行和可持续发展至关重要。本文将从预算编制的原则、流程，到预算执行的控制、分析与调整，系统阐述高校财务预算管理的核心方法与实践路径。

一、高校预算编制：科学谋划，夯实基础

预算编制是预算管理的起点，其质量直接决定了后续预算执行的有效性。高校预算编制应立足学校发展战略，结合年度工作重点，遵循客观规律，确保预算的科学性、完整性和可行性。

（一）预算编制的指导思想与原则

高校预算编制必须坚持以国家有关财经法律法规为依据，以学校事业发展规划为导向。核心原则包括：

1.量入为出、收支平衡：这是预算编制的首要原则。高校应根据收入规模合理安排支出，严禁编制赤字预算，确保财务运行的稳健性。

2.统筹兼顾、保证重点：在兼顾各项事业发展需求的基础上，集中财力保障学校核心任务、重点学科建设、关键领域改革以及民生改善等方面的支出需求。

3.绩效优先、注重效益：将绩效理念贯穿预算编制全过程，强化预算项目的事前论证和绩效目标设定，推动资源向效益更高的领域倾斜。

4.公开透明、民主决策：预算编制过程应充分征求各部门意见，提高透明度，吸纳合理建议，形成科学民主的决策机制。

（二）预算编制的流程与方法

高校预算编制是一个系统性的工作，需要各部门协同配合，遵循规范的流程。

1.预算编制准备与部署：财务部门根据上级主管部门的要求和学校年度工作要点，制定详细的预算编制方案和时间表，明确编制口径、编报要求和责任分工，并组织各部门进行预算编制培训。同时，做好基础数据的收集与整理，包括往年收支情况、下年度发展计划、物价变动趋势等。

2.收入预算编制：收入预算是支出预算的基础。高校收入来源多样，包括财政补助收入、事业收入（如学费、住宿费）、上级补助收入、经营收入、附属单位上缴收入、社会捐赠收入及其他收入等。

*财政补助收入：应根据上级主管部门的预算控制数和相关政策进行测算。

*事业收入：学费、住宿费等按国家规定的收费标准和预计的学生规模进行测算，同时考虑学生欠费等因素。

*其他各项收入：均应本着积极稳妥的原则，依据历史数据、合同协议及市场预测等进行合理估算，避免虚增收入。

3.支出预算编制：支出预算是预算编制的核心内容，包括基本支出预算和项目支出预算。

*基本支出预算：主要用于保障学校正常运转和人员基本待遇，包括人员经费和公用经费。人员经费应根据学校核定的人员编制、实有人数、工资津补贴标准等准确测算。公用经费可参考定员定额标准或结合上年实际支出水平，考虑物价上涨和业务发展需求进行核定。

*项目支出预算：是为完成特定事业发展目标而安排的支出，具有专项性、目的性强的特点。项目支出预算的编制应严格遵循“轻重缓急、择优立项”的原则。各部门根据学校发展规划和年度工作重点申报项目，财务部门会同相关职能部门对申报项目进行必要性、可行性和效益性论证，建立项目库并实行滚动管理。项目预算应细化到具体开支内容和金额，确保预算的刚性。

4.预算编制的方法选择：高校应根据不同预算项目的特点，灵活运用多种预算编制方法。

*基数法：以以前年度预算执行数为基础，考虑新的因素进行调整。此法简便易行，但可能固化原有分配格局，不利于优化资源配置。

*零基预算法：对每个预算项目都不考虑以往基数，完全从实际需要和可能出发，逐项审议其必要性和开支标准。此法有助于提高预算的科学性和资金使用效益，但编制工作量较大。高校可对重点项目或新增项目尝试采用零基预算法，逐步推广。

*绩效预算法：强调预算投入与产出效益的挂钩，通过设定清晰的绩效目标来编制预算。这是未来预算改革的重要方向。

5.预算汇总与审批：各部门预算编制完成后，由财务部门进行汇总、审核、平衡与调整，形成学校总体预算草案。预算草案需提交学校财经决策机构审议，并按规定程序报上级主管部门审批。审批通过后，正式下达执行。

二、高校预算执行：规范运作，动态调控

预算执行是将预算蓝图转化为实际行动的关键环节，直接关系到预算目标的实现。高校应建立健全预算执行的控制机制，确保预算执行的严肃性和有效性。

（一）预算执行的控制与管理

1.预算指标的下达与分解：学校年度预算获批后，财务部门应及时将预算指标分解下达到各部门、各单位。各部门应进一步将预算指标落实到具体项目和责任人，明确执行责任。

2.严格预算执行：各部门、各单位必须严格按照批准的预算科目和项目执行，未经批准不得擅自改变资金用途或扩大开支范围。财务部门应严格审核各项支出，对无预算、超预算或不符合规定的支出，不予办理。

3.强化支出控制