契税征税范围与减免政策.pdfVIP

第七章契税

【要点一】契税的征免税范围

1.契税的征税范围

（1）国有土地使用权出让

【解释】国有土地使用权出让，是指国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用

者，土地使用者向国家交付土地使用权出让费用的行为。

（2）土地使用权的转让

【解释】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

（3）房屋

【解释】以下列特殊方式转移土地、房屋权属的，将视同土地使用权转让、房屋或

者房屋赠与，缴纳契税：

①抵债或实物交换房屋；

【提示】用抵债的，经双方同意，有关部门批准，在过户手续时，按

折价款缴纳契税。

②以作价投资或作股权转让；

【提示1】这种业务，由承受方按投资价值或买价缴纳契税。

【提示2】以自有作股投入经营企业，免交契税。

③房拆料或翻建新房，应照章征收契税。

（4）房屋赠与

由于房屋是，价值较大，故法律要求赠与房屋应有合同（契约），并到房

地产管理机关或农村基层机关登记过户手续，才能生效。如果房屋赠与行为涉及涉

外关系，还须处证明和外事部门认证才能有效。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。

【提示】以获奖方式承受土地、房屋权属的，其实质是接受赠与，应照章缴纳契税。

（5）房屋交换

①房屋使用权交换。经房屋所有人同意，使用者可以通过变更租赁合同，过户手续，交换

房屋使用权。交换房屋的价值相等的不征收契税。

②房屋所有权交换。交换双方应订立交换契约，房屋变更手续和契税手续。房

屋相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，免征契税手续。其价值不相等的，按

超出部分由支付差价方缴纳契税。

【提示】契税是对土地、房屋权属转移时，权属“承受人”征收的一种税。土地、房屋

权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

【例题·单选题】依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（）。

A.房屋出租B.国有土地使用权转让

C.房屋D.房屋交换

【】A

【解析】契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括、赠与和

交换；房屋。房屋出租不属于契税征税范围。

2.契税减免的基本规定

（1）、事业单位、社会团体、单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、

科研和设施的，免征契税。

Chapter7Deed

Tax

[Point1]Scopeoftaxationandexemptionofdeedtax

1.Scopeoftaxationofdeedtax

(1)Transferofstate-ownedlanduserights

[Exnation]Thetransferofstate-ownedlanduserightsreferstotheactofthestatetransferringstate-ownedl