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摘要：近些年来，制造企业面临的市场竞争环境日趋激烈，风险问题不断增多，对企业的内部管理水平提出了更高的要求。作为制造企业风险管理的基石，内部控制是企业识别和防范各类风险的重要手段，是企业提高运营效率和管理质量的有效路径，需要引起有关人员的高度重视。本文简单阐述了风险导向下制造企业提升内部控制效能的积极意义，并结合影响内部控制效能的因素提出了针对性的强化措施，希望为企业内部控制体系的完善提供参考。

关键词：风险导向;制造企业;内部控制;提升效能

当前，我国经济开始进入新常态发展阶段，经济增长速度趋于放缓，要求制造企业改变过去粗放落后的管理模式，积极从内部挖潜增效。在这一背景下，制造企业要持续完善内部控制体系，为企业健康可持续发展提供助力。但是一些制造企业在内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督评价方面存在各种问题，影响了内部控制优势的发挥。基于此，针对风险导向下制造企业提升内部控制效能的措施进行研究，具有积极的现实意义。

一、风险导向下制造企业提升内部控制效能的

意义

内部控制指的是通过自我调整、约束、规划、评价、控制等各种类型的方法、手段、措施，为企业生产运营目标实现提供保障。在风险导向下，制造企业提升内部控制效能的意义主要体现在以下几个方面：第一，通过建立健全内部控制体系，制造企业可以对经营管理各个环节的风险进行系统化的梳理和科学化的评估，及时发现潜在风险隐患，制定出针对性的防范和处理措施，从而提高企业风险管理水平，保证企业面对激烈的市场竞争环境依然可以保持稳健运营态势;第二，在实际内部控制过程中，制造企业可以对各个部门和不同岗位的职责进行科学设置，持续优化业务工作流程，不断优化资源配置质量，精简不必要的业务环节，从而提高企业运营管理效率，控制成本费用支出，有利于企业市场竞争力的提升[1];第三，制造企业在提升内控效能的过程中，能够持续优化财务管理制度和管理流程，建立完善的监督审计机制，及时纠正财务活动中可能出现的舞弊行为，保证财务报告的真实性和经营活动的合规性，有利于企业社会形象的提升，避免企业受到监管处罚或者法律制裁。

二、风险导向下制造企业内部控制效能影响因素分析

（一）内部控制环境基础薄弱

部分制造企业内部控制意识薄弱，将工作重点放在规模扩张方面，过分重视短期效益，没有认识到内部控制在企业长远发展中的积极作用，虽然建立了内控制度，但是存在与自身实际情况不匹配的问题，无法为各项工作的开展提供依据。同时，部分制造企业内部组织结构不够完善，职责划分不够清晰，岗位职能存在重叠问题，影响了内控实施的实际效果。此外，制造企业人力资源管理制度不够完善，员工培训体系不够健全，未能有效对员工进行内控相关培训，无法激发员工参与内部控制的积极性，专业水平和综合素质有待提高，不利于内部控制的顺利实施。

（二）风险评估机制有待优化

风险评估和管理是内控活动顺利实施的基础保障，但是一些制造企业缺乏风险管理意识，没有设立专门的风险管理机构，各项工作由财务人员负责，受专业水平和时间精力等因素的影响，无法对业务活动和财务管理工作中存在的风险进行科3y/1nvKgC9JrwDlqHL1rFw==学评估，无法制定出针对性的防范和处理措施，只在风险出现后采取补救措施，容易给企业带来巨大损失。

（三）内部控制活动有待加强

部分制造企业没有结合内控要求对经济活动流程进行规范，风险管理效果不够理想，不利于企业的长远发展。比如，企业预算编制过于随意，预算执行缺少监督，影响了预算管理作用的发挥;企业岗位职能划分不够清晰，授权审批不够规范，资金支出缺少监督，容易出现闲置或者浪费问题;企业资产采购审批不够严格，验收不够规范，处置过于随意，容易发生资产流失或者盲目采购问题。

（四）信息沟通效率相对较低

在信息化时代背景下，制造企业需要通过信息技术应用，实现各类数据的共享利用，有效提升内部控制效能。但实践中，部分制造企业使用的信息化系统较为落后，内控系统与财务管理、资产管理、合同管理等系统缺少对接接口，数据口径标准各不相同，影响了内控数据的快速传递，无法为内控工作的实施提供支持。同时，部分制造企业各个部门之间缺少完善的信息沟通机制，工作目标和内容存在较大差异，彼此之间存在严重的信息壁垒问题，缺少协作配合，不但影响了内控制度的落实，而且容易给企业的正常经营带来风险隐患。

（五）内部监督评价亟须改善

部分制造企业缺少完善的内控监督机制，没有设置专门的审计监督部门，无法对内部控制实施的各个环节进行动态检查，加上企业缺少与第三方机构的合作，没有定期对内部控制的有效性进行评估，无法结合发现的问题制定出针对性的处理措施，不利于企业内控水平的提