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(新)会计师事务所行为规范管理制度汇编

一、总则

为了加强会计师事务所的管理，规范会计师事务所及其从业人员的行为，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度汇编。

本制度适用于本会计师事务所及全体从业人员。事务所的经营活动和从业人员的执业行为应当遵守法律法规、职业道德和本制度的规定。

二、职业道德规范

（一）诚信原则

事务所及其从业人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。不得与有问题的信息发生牵连，如在明知的情况下，不得为客户编制拟用于公众使用的财务报表，或对财务报表进行审计、审阅或其他鉴证业务。

（二）独立性原则

1.事务所应制定政策和程序，合理保证事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。

2.执行审计或其他鉴证业务时，应从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性和公正性。例如，审计项目组成员与审计客户存在直接经济利益或重大间接经济利益，除非采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，否则不得参与该审计项目。

3.定期对独立性进行评估，要求所有受独立性要求约束的人员每年签署遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（三）客观和公正原则

1.从业人员在执业过程中，应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

2.如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，从业人员应当避免从事相关的业务。

（四）专业胜任能力和应有的关注原则

1.事务所应确保从业人员具备专业胜任能力，通过持续的职业培训，使从业人员不断更新知识和技能，以保持专业胜任能力。

2.从业人员在提供专业服务时，应保持应有的关注，勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。

（五）保密原则

1.事务所及其从业人员应当对在执业过程中获知的客户信息予以保密，不得向第三方披露客户的涉密信息，除非法律法规和职业规范允许或要求，或得到客户的授权。

2.即使解除业务关系，仍应履行保密义务。

三、业务承接与保持规范

（一）业务承接评估

1.在承接新业务前，事务所应了解客户的基本情况，包括客户的业务性质、经营规模、财务状况、内部控制等。通过与前任注册会计师沟通、查阅相关资料等方式，评估客户的诚信状况。

2.考虑事务所自身的专业胜任能力，判断是否具备执行业务所需的专业知识、技能和经验。评估业务的风险水平，对于高风险业务，应制定相应的应对措施。

（二）业务约定书

1.承接业务后，应与客户签订业务约定书，明确业务的性质、范围、双方的权利和义务、收费标准和支付方式等条款。业务约定书应符合法律法规和职业规范的要求。

2.业务约定书应经事务所授权的人员签署，并加盖事务所公章。在业务执行过程中，如需要变更业务约定书的条款，应与客户协商一致，并签订补充协议。

（三）业务保持评估

1.定期对已承接的业务进行评估，考虑客户的诚信状况是否发生变化、业务风险是否增加、事务所是否仍具备专业胜任能力等因素。

2.如果发现客户存在严重的诚信问题或业务风险超出事务所的承受范围，应考虑终止业务关系，并按照法律法规和职业规范的要求办理相关手续。

四、业务执行规范

（一）项目组组建

1.根据业务的性质和复杂程度，合理组建项目组。项目组应配备具有相应专业胜任能力和经验的人员，明确项目组成员的职责和分工。

2.项目负责人应具备丰富的执业经验和良好的组织协调能力，能够有效地领导和管理项目组开展工作。

（二）业务计划制定

1.项目组应在业务开始前制定详细的业务计划，包括审计计划、审阅计划等。业务计划应明确工作的目标、范围、程序和时间安排。

2.业务计划应根据业务的实际情况进行调整和完善，确保计划的可行性和有效性。

（三）审计程序执行

1.审计项目组应按照审计准则的要求，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等。

2.在执行审计程序过程中，应保持职业怀疑态度，对异常情况进行深入调查和分析。审计工作底稿应记录审计程序的执行情况和获取的审计证据，确保审计工作的可追溯性。

（四）质量控制复核

1.事务所应建立质量控制复核制度，对重大业务或高风险业务进行质量控制复核。质量控制复核人员应独立于项目组，具备丰富的执业经验和专业知识。

2.质量控制复核人员应在业务报告出具前，对项目组的工作进行全面复核，包括审计计划的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的合理性等。对复核中发现的问题，项目组应及时进行整改。

（五）业务报告出具

1.项目组应根据审计结果和相关