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第二节费用

二、税金及附加（★★）

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税，城市建设税、资源

税和教育费附加等。（不包括，但是包括税、车船税、城镇土地使用税、印花税

了！）

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市建设

税、资源税和教育费附加等。（不包括，但是包括税、车船税、城镇土地使用税、

印花税了！）

1.计算应交税费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税、城建税等

2.实际缴纳税费时：

借：应交税费——应交消费税、城建税等

贷：存款

【例5-21】2017年8月1日，某公司取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该

产品适用的消费税税率为25%。该公司应编制如下分录：

（1）计算应交消费税税额750000元：

借：税金及附加750000

贷：应交税费——应交消费税750000

（2）缴纳消费税时：

借：应交税费——应交消费税750000

贷：存款750000

【例5-22】2017年9月，某公司当月实际应交为450000元，应交消费税1500

00元，城建税税率7%，教育费附加3%。与城建税、教育费附加有关的分录如下：

（1）计算应交城建税和教育费附加时：

借：税金及附加60000

贷：应交税费——应交城建税42000

——应交教育费附加18000

（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：

借：应交税费——应交城建税42000

——应交教育费附加18000

贷：存款60000

【例题·单选题】2017年5月，甲公司销售商品实际应交38万元、实际交纳消

费税20万元，适用的城市建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，

甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。

A.5.8

Section2Fees

2.Taxesandsurcharges(★★)

Taxesandsurchargesrefertotherelevanttaxesandfeesthatenterprisesshouldbearfortheirbusinessactivities,

includingconsumptiontax,urbanmaintenanceandconstructiontax,resourcetaxandeducationsurcharges,etc.(VATisnot