第九章货物劳务税纳税申报与审核要点.pdfVIP

第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核

【考点四】简答题的考核要点

【例题1·简答题】某记账公司业务人员向税务师提出了下列一般的涉税问题：

（1）某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳或营业税？

（2）某管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？

（3）某市遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损

失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？

（4）企业在内安装了会议系统，取得了,其进项税额是否能够抵扣？

问题：请根据税定分别予以回答。

【及解析】

（1）对一般销售其自行开发生产的软件产品，按l7%的法定税率征收后，对其实际税负超过

3%的部分实行即征即退政策。

（2）该行为不属于抵扣进项税额的范围，不需作进项税额转出，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。

进项税可以正常抵扣。

（3）不需要做进项税额转出。因为较强降雨属于不可抗力的自然，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因

管理不善造成的损失，是可以抵扣其进项税额的。

（4）购入的安装会议系统，营改增,可以抵扣进项税额。

【例题2·简答题】某为一般2016年9月30日转让其2013年的写字楼一层，取得转让收入8000

万元（含税，下同），2013年时的价格为5000万元，保留有合法有效凭证。假设该当期进项税额合计为

17万元，其他销项税额合计为23万元。

问题:该，如果选择一般计税方法,应如何计算缴纳？如何进行帐务处理？

（计算结果以万元为单位,省略到小数点后两位）

【及解析】

（1）在地税机关预缴时，应以取得的全部价款和价外费用扣除购置或者取得时的作价后的余额作

为计税依据：

余额=8000-5000=3000（万元）,此3000万元为含税价，换算为不含税价后，按照5%的预征率（或者征收率）向

所在管预缴。

账务处理如下：

所在管预缴，账务处理：

借：应交税费——未交142.86

[3000÷（1+5%）×5%]

贷：存款142.86

（2）当期，企业向机关所在管机关纳税申报，计提销项税额时，账务处理：

借：存款8000

贷：固定资产清理7207.20

应交税费——应交（销项税额）792.80

[8000÷（1+11%）×11%]

应纳=792.80+23-17-142.86（预缴）=655.94（元）

企业本月末账务处理为：

借：应交税费——应交（转出未交）798.80

（792.80+23-17）

贷：应交税费——未交798.80

下月15日前缴纳款时，账务处理为：

借：应交税费——未交655.94