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2025年注册审计师《外部审计与合规监管》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.外部审计师在执行审计程序时，首要考虑的是（）

A.审计客户的财务状况

B.审计客户的声誉

C.审计客户的合规性

D.审计客户的盈利能力

答案：C

解析：外部审计师的核心职责是确保审计客户的财务报表符合相关标准，并且审计客户遵守了适用的法律法规和标准。因此，在执行审计程序时，审计师首要考虑的是审计客户的合规性。财务状况、声誉和盈利能力虽然重要，但都是在合规性的基础上进行评估的。

2.在进行外部审计时，审计师发现某项交易可能存在舞弊迹象，此时审计师应采取的措施是（）

A.忽略该交易，继续执行其他审计程序

B.与审计客户的管理层沟通，要求其解释

C.立即停止审计工作，直至问题解决

D.将该交易作为重点审计领域，执行更深入的审计程序

答案：D

解析：当审计师发现可能存在舞弊迹象时，应采取谨慎的态度，将该交易作为重点审计领域，执行更深入的审计程序。这有助于确保审计的全面性和准确性，并及时发现和报告舞弊行为。与审计客户的管理层沟通是必要的，但不应是首要措施。立即停止审计工作可能过于极端，除非舞弊行为严重威胁到审计工作的进行。

3.外部审计师在执行审计工作时，应保持的独立性是指（）

A.与审计客户的财务人员保持密切联系

B.不参与审计客户的经营决策

C.在审计过程中保持客观和公正的态度

D.接受审计客户的礼品和招待

答案：C

解析：外部审计师的独立性是指审计师在执行审计工作时，应保持客观和公正的态度，不受任何利益冲突或外界压力的影响。保持独立性有助于确保审计意见的客观性和可信度。与审计客户的财务人员保持密切联系、参与审计客户的经营决策以及接受审计客户的礼品和招待都可能影响审计师的独立性。

4.在进行审计抽样时，审计师应考虑的因素不包括（）

A.审计风险

B.可接受的错误率

C.样本规模

D.审计客户的内部控制环境

答案：D

解析：在进行审计抽样时，审计师应考虑审计风险、可接受的错误率和样本规模等因素。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，可接受的错误率是指审计师愿意接受的最大错误率，样本规模是指审计师计划抽取的样本数量。审计客户的内部控制环境虽然对审计工作有重要影响，但不是审计抽样的直接考虑因素。

5.外部审计师在执行审计工作时，应遵循的职业道德守则不包括（）

A.诚信

B.专业胜任能力和应有关注

C.良好职业行为

D.个人利益优先

答案：D

解析：外部审计师在执行审计工作时，应遵循的职业道德守则包括诚信、专业胜任能力和应有关注以及良好职业行为。诚信要求审计师诚实守信，专业胜任能力和应有关注要求审计师具备必要的专业知识和技能，并保持应有的关注。个人利益优先与职业道德守则相悖，审计师应避免利益冲突，保持独立性。

6.在进行风险评估时，外部审计师应考虑的因素不包括（）

A.审计客户的经济环境

B.审计客户的治理结构

C.审计客户的风险管理流程

D.审计客户的员工数量

答案：D

解析：在进行风险评估时，外部审计师应考虑审计客户的经济环境、治理结构和管理层的能力等因素。这些因素有助于审计师了解审计客户的风险状况，并制定相应的审计策略。审计客户的员工数量虽然对审计工作有一定影响，但不是风险评估的直接考虑因素。

7.外部审计师在执行审计工作时，应如何处理审计过程中发现的缺陷（）

A.忽略缺陷，继续执行其他审计程序

B.立即向审计客户的管理层报告所有缺陷

C.根据缺陷的严重程度，决定是否报告以及报告的程度

D.将缺陷记录在审计工作底稿中，但不做任何处理

答案：C

解析：外部审计师在执行审计工作时，应根据缺陷的严重程度，决定是否报告以及报告的程度。轻微的缺陷可能不需要特别报告，但严重的缺陷可能需要立即向审计客户的管理层报告。审计师应保持专业判断，确保审计意见的准确性。将缺陷记录在审计工作底稿中是必要的，但不应是唯一处理方式。

8.在进行实质性程序时，外部审计师应考虑的因素不包括（）

A.审计证据的充分性和适当性

B.审计客户的风险评估结果

C.审计客户的内部控制设计

D.审计客户的财务报表项目

答案：C

解析：在进行实质性程序时，外部审计师应考虑审计证据的充分性和适当性、审计客户的风险评估结果以及审计客户的财务报表项目等因素。这些因素有助于审计师获取必要的审计证据，并形成审计意见。审计客户的内部控制设计虽然对审计工作有重要影响，但不是实质性程序的直接考虑因素。

9.外部审计师在执行审计工作时，应如何处理与审计客户的关系（）

A.与审计客户保持密切的朋友关系

B.与审计客户保持适当的职业关