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Unit4CorporateIncomeTaxTreatmentof
Assets
Frameworkoftest
pointsforthisunit
Testpoint1:Corporateincometaxtreatmentoffixedassets(★★)(P321)
(1)Fixedassetsforwhichdepreciationdeduction
isnotallowed
Whencalculatingtaxableincome,enterprisesareallowedtodeductthedepreciationoffixed
assetscalculatedinaccordancewithregulations.However,depreciationdeductionsarenotallowed
forthefollowingfixedassets:
1.Fixedassetsotherthanhousesandbuildingsthathavenotbeenputintouse;
2.Fixedassetsleasedunderoperatinglease;
3.Fixedassetsleasedbyfinanciallease;
4.Fixedassetsthathavebeenfullydepreciated
andarestillinuse;5.Fixedassetsthatarenot
relatedtooperatingactivities;6.Landthatis
separatelyvaluedandrecordedasfixedassets;
7.Otherfixedassetsforwhichdepreciation。
deductionisnotallowed
（二）计税基础
1.外购的固定资产，以价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途
发生的其他支出为计税基础。
2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
3.融资租入的固定资产
（1）以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税
基础；
（2）租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中
发生的相关费用为计税基础。
4.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、重组等方式取得的固定资产，以该资产的
公允价值和支付的相关税费为计税基础。
6.改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
（三）如何计算税法允许扣除的折旧额
1.方法：固定资产按照直计算的折旧，准予扣除。
2.起止时间：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资
产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
3.预计净残值：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净
残值，固定资产的预计净残值一经确定，变更。
4.最低折旧年限（另有规定除外）
（1）房屋、建筑物：20年；
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；
（4）飞机、火车、轮船以外的工具：4年；
（5）电子设
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