2025年综合类-审计-第二章审计业务对独立性的要求历年真题摘选带答案.docxVIP

2025年综合类审计第二章审计业务对独立性的要求历年练习题摘选带答案

一、单项选择题

1.（2023年练习题）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲上市公司2022年度财务报表审计项目合伙人。下列各项中，将对独立性产生不利影响的是（）。

A.A注册会计师的母亲于2022年7月在甲公司按照合理的市场价格购买了一套公寓

B.A注册会计师的妻子通过继承方式从其父亲处获得甲公司股票100股

C.A注册会计师的父亲在2022年12月出售了其持有的甲公司债券

D.A注册会计师的妹妹在甲公司担任人力资源部经理

答案：B

解析：选项A，A注册会计师的母亲按照合理的市场价格购买甲公司的公寓，属于正常的商业交易，通常不会对独立性产生不利影响；选项B，A注册会计师的妻子通过继承方式获得甲公司股票，属于主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项C，A注册会计师的父亲在2022年12月出售了其持有的甲公司债券，在审计期间不存在经济利益，一般不会对独立性产生不利影响；选项D，A注册会计师的妹妹在甲公司担任人力资源部经理，其工作内容通常不会对财务报表产生重大影响，不会对独立性产生不利影响。

2.（2022年练习题）下列各项中，不属于网络事务所的是（）。

A.共享收益或分担成本的A事务所和B事务所

B.共享统一的质量控制政策和程序的C事务所和D事务所

C.共享培训资源但不交流市场信息的E事务所和F事务所

D.共享同一经营战略的G事务所和H事务所

答案：C

解析：如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本、共享所有权、控制权或管理权、共享统一的质量控制政策和程序、共享同一经营战略、使用同一品牌，或共享重要的专业资源，应被视为网络，相应的事务所属于网络事务所。选项C中，仅共享培训资源但不交流市场信息，不属于共享重要的专业资源，因此E事务所和F事务所不属于网络事务所。

多项选择题

1.（2023年练习题）下列各项中，属于审计项目团队成员的有（）。

A.对审计项目实施审计程序的人员

B.项目质量复核人员

C.为审计项目提供直接协助的内部审计人员

D.对审计项目提出技术建议的专家

答案：ABCD

解析：审计项目团队是指执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施审计程序的所有其他人员，还包括会计师事务所或网络事务所聘请的为该项业务实施审计程序的所有人员，但不包括外部专家。项目质量复核人员、为审计项目提供直接协助的内部审计人员、对审计项目提出技术建议的专家都属于审计项目团队成员。

2.（2022年练习题）下列各项中，可能因自身利益对独立性产生不利影响的有（）。

A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

B.审计项目合伙人的奖金或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务收入挂钩

C.会计师事务所在审计客户中拥有重大间接经济利益

D.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有重大间接经济利益

答案：ABCD

解析：自身利益导致的不利影响是指经济利益或其他利益可能损害注册会计师的客观性。选项A，审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，会因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响；选项B，审计项目合伙人的奖金或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务收入挂钩，会因自身利益驱使合伙人过度关注非鉴证服务收入，从而对独立性产生不利影响；选项C和D，会计师事务所或审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有重大间接经济利益，也会因自身利益对独立性产生不利影响。

简答题

（2022年练习题）ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表，审计项目组在审计工作中遇到下列事项：

（1）审计项目组成员A的父亲持有乙公司发行的公司债券。乙公司为甲公司的重要供应商，且甲公司对乙公司重要。

（2）审计项目组成员B的妻子在甲公司担任财务经理。

（3）ABC会计师事务所于2021年11月与甲公司签订了一份税务服务协议，为甲公司提供税务筹划服务，该服务的结果将对财务报表产生重大影响。

要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出是否可能对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

答案：

（1）可能对独立性产生不利影响。理由：审计项目组成员A的父亲持有乙公司发行的公司债券，乙公司为甲公司的重要供应商且甲公司对乙公司重要，属于审计项目组成员的主要近亲属在与审计客户存在密切关系的实体中拥有经济利益，可能因自身利益对独立性产生不利影响。

（2）可能对独立性产生不利影响。理由：审计项目组成员B的妻子在甲公司担任财务经理，属于审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务，将因密切关系和自身利益对独立性产生非常